重庆市注册会计师陈娟

财务人员在内控中主要是核对数据，严格执行列支渠道和预算，并且要按相关的内控要求做好资料的备份和整理。是一个执行和监督的重要角色

内部会计控制理论与实务内容摘要：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了我过当前内部会计控制中的不足，并提出了针对性的意见。关键词：内部会计控制 流动资产 公司治理结构内部会计控制理论与实务随着改革的不断深入，市场经济体系日益完善对会计工作提出了前所未有的要求。但目前的会计工作无论是在保证信息可靠性、保护企业资产安全方面，还是在服务于企业管理目标方面都存在不尽人意之处，有的甚至达到了不堪忍受的地步。“郑百文”、“麦科特”、“东方电子”、“银广厦”、“蓝田股份”等上市公司会计造假案以及郑州市合作银行支行巨额小金库案纷纷见诸新闻媒体，成为人们关注的焦点。企业内部会计控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一。加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。一、内部会计控制理论研究（一）内部控制内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。（二）内部会计控制对于内部会计控制的概念，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。1、内部会计控制的含义和范围按2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。 按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。（三）内部会计控制的目标内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。1、保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象。会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统，保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少会计活动中的差错。2、保证公司资产的安全完整。保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标。3、确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行。公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行，公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序，可以避免公司违反有关法律法规。4、促使经济效益不断提高。这是整个经济管理的基本目标，也是公司内部会计控制的目标，这是实施公司内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是公司内部会计控制好坏的最终标准。二、我国企业会计内部控制的现状内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。（一）会计基础工作薄弱1、随意编造虚假会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，帐目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表；一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记帐随意，手续不洁，差错严重，会计资料散失，核算不实而造成会计信息失真等等。2、内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。3、费用支出失控，资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费；一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来中审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。4、违法违纪现象时有发生。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金；有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。（二）在流动资产环节上的漏洞企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上，这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐，部分现金被截留；有的出纳员自行签发现金支票去银行提款，侍机贪污；有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包；有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入帐，以私人的名义存入银行；有的保管员月末既不盘点又不同会计对帐，私自把库存物资拿出去卖掉；有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售，既不通过库房办理出入库手续，又不把货款交财务入帐，搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上出现的违纪现象。（三）会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节在现行的国企管理体制中，由于企业经营者分口管理，造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，财务部门还不知道是否己实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，财务部门仍须照价付款。（四）重大投资环节上的失控现象购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议，征求多方面意见，进行市场预测，选择最佳方案，论证方案的可行性。反之如果只凭企业的一把手主观臆断，就会使整个投资过程排除其它的参与和监督，轻视会计控制的作用，导致投资亏损直至倒闭。三、完善企业内部会计控制的对策良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障，有利于保护企业财产物资的安全完整，在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。（一）建立完善的公司治理结构完善的公司治理结构是有效实施内部会计控制制度的基础。就会计控制而言单位负责人作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，领导者个人自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着关键性的作用。为此有必要建立完善的公司治理结构，建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题，使经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。国有企业中有必要强化职工代表大会的民主监督职能，实行财务公开，增强经营者的自控意识。（二）健全内部会计控制制度体系内部会计控制制度会计控制的核心内容。一般而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业，内部职务分工并不十分细致，往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作，对于有足够规模的企业，进行广泛的内部控制就是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制体系，对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。会计控制的主要形式就是制度控制。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部控制制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到会计控制的目的。（三）强化内部审计内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。（四）提高财务人员的综合素质企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。这就要求企业财务人员加强自觉学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。结论企业内部会计控制是一个系统工程需要多方面的努力，企业的内部会计控制设计其基本日标应该是在保证企业经济效益最大化的前提下，保证企业顺畅运转而又小失控制，同时，要能对非常规业务进行有效的反应，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能进行有效的自我调节。参考文献：1. 财政部文件：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，2001年6月22日2.赵鑫道：“浅谈单位内部会计监督”，载《会计之友》，2002年第8期3.李星辰：“内部会计控制与公司治理结构”，载《华北科技学院学报》,2003年第3期4.陈娟：“浅谈建立和健全企业内部会计控制制度”，载《中南林学院学报》，2004年第3期5.银利红：“新形式下内部会计控制的措施”，载《现代企业管理学报》，2004年第6期6.张丽湘：“企业内部会计控制应注意的问题”，载《机械管理开发》，2005年第5期7.李凤鸣：《内部控制设计》，北京：经济管理出版社，1997年版竹笋虽然柔嫩，但它不怕重压，敢于奋斗、敢于冒尖。

你好，该公司前身为江苏三六五网络有限公司,成立于2006 年1 月17 日。2009年5 月20 日,经有限公司股东会决议,江苏三六五网络有限公司原股东作为发起人股东,以经华普天健高商会计师事务所(北京)有限公司审计的截至2009年3 月31 日的净资产57,212,309.48 元为基数,折合为股本4,000 万股,江苏三六五网络有限公司整体变更设立为股份有限公司。要点一：经营范围许可经营项目：第二类增值电信业务中的因特网信息服务业务；第二类增值电信业务中的信息服务业务（不含固定网电话信息服务和互联网信息服务）。一般经营项目：网站建设与网页设计服务；软件开发、销售；互联网信息咨询，数据处理与存储服务，信息技术服务、房地产中介服务，人才培训（不含国家统一认可的职业证书类培训），投资咨询；设计、制作、发布路牌、灯箱、印刷品、礼品广告，代理自制广告。要点二：所属板块基金重仓板块，创业板板块，深成500板块，预亏预减板块，高送转板块，创业成份板块，网络金融板块，互联网板块，江苏板块，电子信息板块，长江三角板块。要点三：主营业务-信息服务业务公司主要专注服务于房地产和家居行业，致力于为我国房地产和家居消费者提供行业资讯、产品信息搜索和查询等服务，包括新房网络营销服务、二手房网络营销服务、家居网络营销服务以及研究咨询业务。业务覆盖江苏南京、苏州、无锡、常州、安徽合肥、芜湖、浙江杭州等长三角地区城市。公司目前已成为长三角地区具竞争力和影响力的房地产家居网络营销服务提供商，也是全国最大的房地产家居网络营销服务提供商之一。要点四：投建P2P互联网金融服务平台2014年11月17日公告称，公司拟使用超募资金1.2亿元投资设立一家从事与主业相关的金融服务的全资子公司，开展主要服务于广大房地产家居消费者的普惠金融服务、民生金融服务及其相关业务，并计划打造一个与公司主平台相配套的面向广大购房者及家装消费者的P2P互联网金融服务平台。根据公告，该平台主要从事：房地产家居互联网金融服务和消费者购房、家居支持。即利用互联网构建房地产家居消费者等资金需求者与资金提供者之间的信息、资金桥梁；为有偿还能力但需要短期周转的刚需及改善型消费者的短期周转提供解决办法等。同时将拓展和尝试其他新型互联网金融服务。预计2015年3月份正式投入商业运营。要点五：行业背景-互联网信息传播业我国政府已经把互联网作为今后重点发展的战略产业之一，以信息化带动工业化，建设创新型国家，实现跨越式发展已经成为我国的基本战略。2005年以来我国政府出台了包括《2006-2020年国家信息化发展战略》一系列等促进这一行业发展的产业政策。随着互联网的普及以及房地产、家居企业之间的竞争愈发激烈，房地产和家居企业将更加青睐在性价比、营销效果上更具优势的网络营销，我国房地产家居网络营销服务行业未来将继续保持高速增长。要点六：竞争优势公司是全国最大的房地产家居网络营销服务提供商之一，用户覆盖数在全国房地产类专业网站中排名第五，仅次于搜房网、搜狐焦点网、安居客、新浪乐居等房产网站。但从已开站城市的平均用户覆盖数来看，领先于搜房网、搜狐焦点、新浪乐居等主要竞争对手。另外公司已与较为知名的房地产家居公司如万科、金地、万达、中海、雅居乐、苏宁环球、我爱我家、满堂红、国美电器、红星家居等均有长期合作关系。数量众多且优质的客户资源，在某种程度上成就了公司的市场优势和品牌优势，并为该领域的新进入者设置了一定的门槛。要点七：募资投向-房地产家居网络营销服务平台升级项目为提高平台的整体承载能力，运行的稳定性、可靠性和安全性，同时增强、优化和扩充现有业务，公司拟使用部分募集资金13403.1万元投资本项目，项目主要为实现升级网络节点、加强系统安全、完善系统框架、新增业务功能系统，项目建设期为1年。预计本项目投产1-5年内带来的新增收入分别为6238.7万元、9945.2万元、14960.4万元、20162.7万元、21170.8万元。要点八：募资投向-重点城市布局项目为进一步提升竞争力、扩大规模，实现发展战略目标，扩大公司网络营销服务市场的覆盖范围，实现公司外延性增长，拟使用部分募集资金3999.5万元用于本项目的建设，项目主要为新建上海、西安和重庆分站的建设投资，建设期为1年。项目实施后可巩固公司在长三角地区的竞争优势地位，并着手开拓西南和西北市场，为公司全国性布局做好铺垫。预计本项目实施1-5年内带来的新增收入分别为1953.8万元、4774.7万元、9200.6万元、10886.8 万元、11648.9万元。要点九：募资投向-技术中心建设项目为进一步提升公司网络营销平台竞争力，为平台的下一步产品升级、新产品研发提供保障，公司拟使用部分募集资金3459.5万元投资本项目，建设期为半年，项目主要为公司打造前瞻性技术研发和技术维护两大平台，包括软件产品的性能测试及功能测试、建立完整的QC流程、编写测试文档及产品使用说明书、完善产品研发的后期服务工作、服务器监控和数据库数据监控、数据分析等。通过本项目的实施，进一步优化技术部门组织结构，加强各业务部门技术能力，提升公司研发能力和创新能力，建设达到国内一流水平的网络营销门户网站技术研发中心。要点十：募资投向-365 学院建设项目为满足公司未来3年业务高速扩张对人力资源的迫切需求，完善公司的人才培养方式，形成可复制的、标准化人才产出模式并投入运行，公司拟使用部分募集资金1200.3万元投资本项目，建设期为1年，项目主要包括测评中心、培训中心、企业文化中心等三个子项目的建设。项目实施后可提高公司的整体素质和综合实力，增强公司内部凝聚力，降低员工流失率和管理成本，能够促进公司持续、快速、健康地发展。要点十一：设立合资公司2014年7月，三六五网公告，公司与武汉太阁风尚文化传播有限公司拟共同出资设立合资公司武汉风尚三六五信息技术有限公司，在武汉（地区）共同开展新房及二手房网络广告代理业务（不含商业地产）。合资公司注册资本为692万元，其中三六五网以自有资金出资350万元，其中242万元为认缴出资，占合资公司注册资本的35%，其余作为资本公积；太阁风尚出资450万元，占合资公司注册资本的65%。公司表示，此次投资将有利于公司对全国重点城市市场的开拓，增强公司拓展全国市场的能力，有助于进一步提高公司竞争力，为公司下一步战略发展提供有效支持。要点十二：股利分配公司实行积极并持续稳定的利润分配政策，利润分配应注重对股东合理的投资回报，并兼顾公司的可持续发展。公司采取现金或股票的方式分配股利，每年以现金形式分配的股利不少于当年实现的可供分配利润20%。要点十三：自愿锁定股份公司共同实际控制人胡光辉、邢炜、章海林、李智、公司股东网景投资、宋建彪、姜林阳、凌云、刘奎奇、刘敏、卫龙武、徐锡滨、朱福仪、张郭琳、刘义明、冯宝玉、潘建壮、李东、沈丽承诺：自公司股票上市之日起三十六个月内，不转让或者委托他人管理本次发行前已直接或间接持有的发行人股份，也不由发行人回购该部分股份。公司股东华商传媒、徐非、刘艳、朱琳、徐敏、陈皋明、陈娟、黄子萱、吴晔、孙雅妮、张青、袁世立承诺：自公司股票上市之日起十二个月内不转让或委托他人管理本次发行前已直接或间接持有的发行人股份，也不由发行人回购该部分股份。

内部会计控制理论与实务内容摘要：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了我过当前内部会计控制中的不足，并提出了针对性的意见。关键词：内部会计控制 流动资产 公司治理结构内部会计控制理论与实务随着改革的不断深入，市场经济体系日益完善对会计工作提出了前所未有的要求。但目前的会计工作无论是在保证信息可靠性、保护企业资产安全方面，还是在服务于企业管理目标方面都存在不尽人意之处，有的甚至达到了不堪忍受的地步。“郑百文”、“麦科特”、“东方电子”、“银广厦”、“蓝田股份”等上市公司会计造假案以及郑州市合作银行支行巨额小金库案纷纷见诸新闻媒体，成为人们关注的焦点。企业内部会计控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一。加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。一、内部会计控制理论研究（一）内部控制内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。（二）内部会计控制对于内部会计控制的概念，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。1、内部会计控制的含义和范围按2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。 按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。（三）内部会计控制的目标内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。1、保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象。会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统，保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少会计活动中的差错。2、保证公司资产的安全完整。保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标。3、确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行。公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行，公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序，可以避免公司违反有关法律法规。4、促使经济效益不断提高。这是整个经济管理的基本目标，也是公司内部会计控制的目标，这是实施公司内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是公司内部会计控制好坏的最终标准。二、我国企业会计内部控制的现状内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。（一）会计基础工作薄弱1、随意编造虚假会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，帐目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表；一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记帐随意，手续不洁，差错严重，会计资料散失，核算不实而造成会计信息失真等等。2、内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。3、费用支出失控，资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费；一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来中审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。4、违法违纪现象时有发生。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金；有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。（二）在流动资产环节上的漏洞企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上，这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐，部分现金被截留；有的出纳员自行签发现金支票去银行提款，侍机贪污；有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包；有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入帐，以私人的名义存入银行；有的保管员月末既不盘点又不同会计对帐，私自把库存物资拿出去卖掉；有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售，既不通过库房办理出入库手续，又不把货款交财务入帐，搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上出现的违纪现象。（三）会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节在现行的国企管理体制中，由于企业经营者分口管理，造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，财务部门还不知道是否己实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，财务部门仍须照价付款。（四）重大投资环节上的失控现象购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议，征求多方面意见，进行市场预测，选择最佳方案，论证方案的可行性。反之如果只凭企业的一把手主观臆断，就会使整个投资过程排除其它的参与和监督，轻视会计控制的作用，导致投资亏损直至倒闭。三、完善企业内部会计控制的对策良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障，有利于保护企业财产物资的安全完整，在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。（一）建立完善的公司治理结构完善的公司治理结构是有效实施内部会计控制制度的基础。就会计控制而言单位负责人作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，领导者个人自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着关键性的作用。为此有必要建立完善的公司治理结构，建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题，使经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。国有企业中有必要强化职工代表大会的民主监督职能，实行财务公开，增强经营者的自控意识。（二）健全内部会计控制制度体系内部会计控制制度会计控制的核心内容。一般而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业，内部职务分工并不十分细致，往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作，对于有足够规模的企业，进行广泛的内部控制就是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制体系，对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。会计控制的主要形式就是制度控制。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部控制制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到会计控制的目的。（三）强化内部审计内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。（四）提高财务人员的综合素质企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。这就要求企业财务人员加强自觉学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。结论企业内部会计控制是一个系统工程需要多方面的努力，企业的内部会计控制设计其基本日标应该是在保证企业经济效益最大化的前提下，保证企业顺畅运转而又小失控制，同时，要能对非常规业务进行有效的反应，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能进行有效的自我调节。参考文献：1. 财政部文件：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，2001年6月22日2.赵鑫道：“浅谈单位内部会计监督”，载《会计之友》，2002年第8期3.李星辰：“内部会计控制与公司治理结构”，载《华北科技学院学报》,2003年第3期4.陈娟：“浅谈建立和健全企业内部会计控制制度”，载《中南林学院学报》，2004年第3期5.银利红：“新形式下内部会计控制的措施”，载《现代企业管理学报》，2004年第6期6.张丽湘：“企业内部会计控制应注意的问题”，载《机械管理开发》，2005年第5期7.李凤鸣：《内部控制设计》，北京：经济管理出版社，1997年版

第一，北京物资学院会计专业有两个方向，分别是“注册会计师方向”和“注册资产评估师方向”，还有个专业跟会计有很多相似的课程，是财务管理专业。这三个专业中，注册会计师方向分数是最高的，其次是注册资产评估师方向，最后是财务管理。注会呢，估计至少是超出当地一本分数线20分吧（20分是最保守的，你们山东的成绩高，估计会超出更多分，看同期你们省报这个专业的人多少，有时候超出100分也有可能哦!）注资其实分数也挺高的，保守的话是财务管理专业。第二，注会专业是商学院的一个专业，是分数最高的专业，所学专业课程有很多，《基础会计》《中级财务会计》《高级财务会计》《预算会计》《管理会计》《审计学》《微观经济学》《宏观经济学》《财务管理》《财经英语》等等。此外，这个专业就业比较好，但是男生的就业比女生更好。第三，这个学校是一个二本学校，位于北京市通州区朝阳北路边上，有的报纸上评论这个学校是“京东小清华”，有的报纸上说这个学校是“外地学生踏入北京的跳板”，还有的说这个学校是“欲与一本试比高”，但是这些只是报纸上的评论，是不是真的就不知道了，呵呵

当然好呀，还可以加入ACCA实验班。

又是一届开学季，很多北京物资学院的新生步入大学的殿堂，不少学生也是怀揣着诸多疑问，更多的是考虑北京物资学院商学院怎么样，哪个专业具有优势？那么怎么能错过了解北京物资学院ACCA方向班的机会这最具特色专业的机会呢？越来越多向往财经领域知识的同学加入了北京物资学院ACCA方向班这个大家庭，回想起往届开班，各界新生如今已成为了师哥师姐，下面小编就带大家回顾下往届开班仪式的情形。

回想起2017年9月，北京物资学院2017级会计学（ACCA国际注册会计师）实验班开班仪式顺利举行。

北京物资学院商学院会计系系主任陈娟老师主持了整个开班仪式，其中北京物资学院商学院院长魏国辰院长，东亚国际校长Rosy，ACCA北京代表处高级业务关系主任Carrie，雷博国际会计师事务所人力资源经理Grace出席了此次开班仪式并作出重要讲话。

- 院长魏国辰讲话 -

商学院院长魏国辰详细介绍了ACCA实验班的优势，指出ACCA实验班是转入优势专业的绝佳机会，并且强调，ACCA实验班的中英文双语教学对学生英语的提升也会有很大促进。同时对2017级新生提出了新的要求和期望。希望同学们在未来四年的校园生活中能够遵守各项规章制度，积极参加各项活动，不断提升和锻炼自己。

系主任陈娟表示与东亚国际教育合作以来一直很愉快，物资学院校方与同学们对东亚国际给予了很高评价，称东亚国际无论是师资力量还是配套服务都是一流的。

东亚国际校长Rosy上台发表讲话，在欢迎新生到来的同时，对加入ACCA实验班的优势做了详细介绍，并且为了鼓励优秀学员，特针对方向班设立奖学金。

接着，由ACCA北京代表处高级业务关系主任Carrie全方面介绍了ACCA概况，ACCA学习与考试，ACCA就业前景，发展趋势以及ACCA方向班的学员支持。为立志学习ACCA的同学增加了很大信心。

2019级北京物资学院ACCA实验班

2019年10月，以"有目标，去行动，长坚持"为主题的北京物资学院商学院2019级ACCA实验班新生开班仪式正式拉开了帷幕

- 2019级ACCA实验班新生开班仪式 -

出席本次大会的有北京物资学院商学院院长吕波，北京物资学院商学院副院长陈娟，北京物资学院商学院许海晏老师和曹键老师，北京东亚国际教育科技有限公司CEO Rosy，北京东亚国际教育有限公司学生事务处总监王玲玉，北京东亚国际教育有限公司高校合作部经理秦勇，以及2019级全体新生与16、17、18级优秀学生代表。本次大会由许海晏老师主持。

- 吕波院长致辞 -

学校生活离不开老师的陪伴，学院的老师将是我们这一段成长道路上最重要的领路人，他们将为我们传播知识、传授技能，帮助我们提升综合素质、磨练意志品格。大会开始吕院长便为大家送上了致辞，表达了商学院对ACCA实验班的重视。在对19级新生表示欢迎的同时也提出了要求与期望，着重表扬了与会的往届优秀学生代表，并希望19级新生可以前赴后继，百舸争流。

- 陈娟院长致辞 -

十年磨一剑，陈娟院长回顾了ACCA实验班十年的发展，介绍了奖学金的设置，强调了信心的重要性，她希望商学院的孩子们都可以不被外界影响，不忘初心，践行初心，充满自信地实现自己的理想。插上ACCA的翅膀，展翅飞行。

Rosy从19级学生现阶段的学习出发，强调了语言的重要性，建议大家将背英语上升为用英语，在应用中学习会更有效果，同时也与大家分享了一些学好ACCA对出国留学的利好政策，希望大家都能拥有一个美好的未来。

介绍了这么多往届开班的情况，相信新学员也是热血沸腾，但对于实验班的特色以及ACCA并不是很了解，小面就为大家介绍下北京物资学院ACCA实验班有哪些特点。

学校组建普通本科教育形式的ACCA实验班，是国内本科学历教育与国际执业资格认证的结合。ACCA实验班采用全英文教材和中英文授课模式。具体是将ACCA的15门课程和会计学专业的本科培养方案进行整合，这也是适应经济全球化的一种很好的人才培养模式改革。让学生在本科期间经过系统的训练，完成一定的科目后，便有机会获得ACCA的准会员资格。大大提高了学生的就业竞争力，学生就读ACCA实验班具有很多的优势，可以说是一举多得：

（1）国内本科学历教育与国际执业资格认证的结合。

（2）达到国际标准的财会专业水平。

（3）有机会申请英国牛津布鲁克斯大学应用会计理学学士学位。

（4）在国内四年大学学习，省去大笔出国费用，并有机会同时获得英国和中国文凭。

（5）通过ACCA课程的学习，无形中又学到了一门财经英语专业，并掌握了娴熟的财经英语技能。

（6）可享受ACCA向其雇主联盟推荐就业的机会。

ACCA（即：英国特许公认会计师公会The Association of Chartered Certified Accountants, 简称ACCA）是全球最具规模的国际专业会计师组织，成立于1904年，是目前世界领先的专业会计师团体，也是国际上海外学员最多、学员规模发展最快的专业会计师组织，目前ACCA在173个国家和地区拥有162000名会员及428000名学员。ACCA以培养国际性的高级会计、财务管理专家著称，其高质量的课程设计，高标准的考试要求，高水平的考试安排，赢得联合国和大量国际性组织的高度评价，更为众多的跨国公司和专业机构所推崇。拥有ACCA会员资格就拥有了在世界各地就业的"通行证"，享有很高的社会地位。

1.鼓励 ACCA实验班学生学习的相关政策：

学习优秀者可获得北京物资学院、东亚国际和ACCA中国代表处三所机构颁发的各类奖学金。学生有机会参加ACCA中国代表处每年度提供的"ACCA精英培养计划"、"ACCA寒暑假实习计划"等。

2.学生通过ACCA课程校内期末考试，可获得相应学分，修满主修培养方案规定的最低学分，可以获得北京物资学院会计学专业毕业证书和管理学学士学位。除此之外，还有机会获得：

通过ACCA前3门课程的全球统考，可获得由英国官方颁发的初级商业会计证书。

通过ACCA前9门课程的全球统考，可获得由英国官方颁发的高级商业会计证书。

通过ACCA前9门课程的全球统考，提交一篇7500字的论文可申请英国牛津布鲁克斯大学荣誉理学学士学位。

通过ACCA13门课程的全球统考，可获得ACCA全科通过证书，成为ACCA准会员，再取得一定的实践经历后可获得会员资格证书。

达到相应条件，学生赴美国密苏里大学攻读硕士学位最高可获得1.6万美元奖学金。

享有优先被世界500强跨国企业、国内外金融机构或会计师事务所录用的机会。