大创会计报表分析

一般而言，财务报告分析应该包括以下几个步骤：一、审阅注册会计师的报告；二、审阅整套财务报表，包括报表注释和补充报表中的相关内容；三、运用分析方法，如比较报表分析法，横向和纵向百分比分析法，比率分析法等；四、参考重要的补充信息。下面将围绕上述步骤进行介绍。一、 审阅注册会计师的审计报告在分析财务报告时，首先应该仔细审阅注册会计师的报告，这样做是为了检验用来分析的财务报告是否已经审计。如果这些报告未经审计，那么分析人员必须首先弄清这些报表的可靠性。注册会计师的报告所以重要，是因为它向分析人员提供了有关财务报告是否公正表述的、独立的、权威的意见；而且，注册会计师的报告向人们告示了所有经注册会计师深入细致鉴证的审计结果。对一个被审计企业的财务报告，注册会计师们将根据审计结果在其审计报告中提出以下四种意见中的一种：1.不附条件的意见，又称无保留意见；2.附条件的意见，又称有保留意见；3.反面意见；4.放弃发表意见。上述四种意见中，后三种属于不利意见。这些不利意见可能会引起证券管理部门或证券交易市场停止某家公司股票的公开交易，因为不利意见提出会对投资者的利益带来一系列的影响。二、 全面审阅财务报告全面阅读，包括阅读主要会计报表、附表、有关报表注视以及财务情况说明书等。首先，应该分析会计政策的陈述。会计政策的陈述一般至于报表附注释之首。其琛书内容包括：对被选会计方法的选择；行业特殊会计方针的采用；特殊会计准则的应用。有关会计政策成熟的信息对于理解、说明和评价财务报告时非常重要的。他对于评估企业在不同期间或比较行业内各企业之间的经营成果与财务状况尤其有用。其次，审阅财务报告不能忽略对报表注释的审阅，因为报表注释是整个财务报告的有机组成部分，这些注释能够比较详细地解释某些业务活动或理财思想的来龙去脉，对报告使用者客观地分析企业业绩有着不可低估的意义。三、 运用具体方法进行分析实务中用得最广泛的要属比较会计报表趋势分析法、比率分析法、因素分析法等。1.趋势分析法在趋势分析中，那种将本期和前期或前几期的会计信息汇编在一起的会计报表，称之为比较会计报表。会计报表的趋势分析通常采用的方法有横向比较法和纵向比较法。横向比较法又称水平比较法，是在会计报表中用金额、百分比的形式，对各个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，以观察企业经营成果与财务状况的变化趋势。纵向比较法又称垂直分析法，是对会计报表中某一期的各个项目，分别于其中一个作为基本金额的特定项目进行百分比分析，即以观察企业经营成果与财务状况的变化趋势。2.比率分析法一般而言，财务报告分钟为人们普遍关注的财务比率指标有：反映盈利能力的比率；反映偿债能力的比率；反映营运能力的比率；反映企业市场价值的比率；3.因素分析法把综合性指标分解成各个因素的方法，称为因素分析法。包括定基替代法和连环替代法。四、参考其他重要的信息分析财务报告是一项针对性很强的工作，但是，要对一家企业的经营成果与财务状况作出恰如其分的判断，仅仅局限于对财务报表所提供的会计信息的分析是不够的。因为会计报表提供的会计信息是有局限性的:1.一般会计报表提供的会计信息只反映历史的情况，那么对用户来说，其相关性就受到了一定的影响。2.会计报表中的会计信息不能反映重要的、非会计计量的指标，如企业的管理水准，长期拥有的市场份额和良好的声誉，员工素质，行业竞争优势，与社会各界、政府所长期保持的良好的沟通渠道等。而这些信息对人们判断企业未来的投资增值潜力来说也是至关重要的。3.企业经营成果与财务状况的变动时有多种因素影响的结果，除了企业本身的经营管理、理财活动外，还会来自国内外经济环境、甚至于政治气候的影响，这是财务报告分析中不容忽视的。上述分析表明：在分析财务报告时，尽管我们的双眼注视的是大量的会计信息，然而我们的分析思考应当是开放式的。其中不乏从其它渠道获悉有助于我们更好地判断企业的其他不容忽视的信息。这些信息包括：1.同业公会；2.各高等院校和科研、咨询机构；3.政府机关或代理部门；4.新闻媒介。

财务报表能体现公司财务状况包括资金使用、效益利润、账务往来等企业运营的基本情况。看懂会计报表就是要看透资产负债表、利润表、现金流量表这三张表。一、资产负债表描述了当前的财务状况，企业拥有什么（资产状况），企业欠别人什么（负债状况），资产减去负债就是企业的净资产，又叫作所有者权益，如果这是一家股份制有限责任公司，那么所有者权益就是股东权益。恒等式：资产=负债+所有者权益二、损益表中最重要的概念之一是毛利率。巴菲特认为，只有具备某种可持续性竞争优势的公司才能在长期运营中一直保持赢利。三、现金流量表，这是对损益表和资产负债表的补充，它关注于最直接的东西——现金，并告诉你钱在那儿。现金流有三种，分别是：经营活动现金流（企业日常经营中产生）、投资活动现金流（对新项目投资或出售旧资产产生）和融资活动现金流（借债还债中产生）。现金流量表等式：现金流入—现金流出 = 净现金流量

纯手打哈。。。简单说的话内容基本如下：首先通常会计报表的指的是资产负债表和利润表，要求较为严格的话会要现金流量表。就资产负债表资产类首先关注应收账款，对比下利润表的收入看下企业是否存在现金流不足问题。企业规模通常由利润表中总收入指定，如收入较小应收款大则说明企业现金周转能力堪忧。其次关注其他应收款数字是否异常偏大。其他应收款作为一个放“杂物”的科目如果金额太大往往说明有内部或者解释不清的大额资金或资产周转。对于贸易等行业同时关注下预付账款，如果金额很大同时存货金额很大则考虑是否存在滞销问题。同样反映现金流不足。负债类看下短期借款金额是否很大。然后也是看看往来预收款和应付款，注意事项大同小异。在这几项看完的基础上确认下其他应付款里面都放了什么。负债类基本就可以不看了。所有者权益类就看看注册资本大小，是否资不抵债。然后就可以去翻下利润表了，那个简单直接。就是看看利润数字。同时验算下资产负债表中未分配利润年末数减去年初数是否等于净利润累计数，这是个基本勾稽关系。现金流量表更为明确，就是看下各项现金流数字。和收入成本数字不该有太大差异。打了半天爷给个采纳呗~~~~

企业对外报送的会计报表主要是3张表，即资产负债表、利润表和现金流量表。一、资产负债表利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运和财务结构是否正常、合理。分析公司的流动性或变现能力，了解长短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力。第一，资产及其构成分析。会计上把资产分为流动资产和非流动资产。非流动资产按其存在的形态分为长期投资、固定资产和无形资产等。一是流动资产分析。分析企业的库存现金、存款、短期投资、应收应付款项、存货等资产的数量及变化情况。比如，流动资产金额比往年提高，说明企业的支付能力与变现能力增强。二是长期投资分析。分析一年期以上的投资，如果公司控股、实施多元化经营等，长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。三是固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产，除了反映企业的生产经营规模外，还表示在持续经营的条件下，各项固定资产尚未折旧、摊销并预期于未来各期间陆续收回的金额。分析时，要特别注意，折旧、摊销的合理性对资产负债表、利润表和其他各种报表反映准确性的影响。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润。有些企业常常就此留下“陷阱”。四是无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。分析时，应重点注意无形资产的摊销期限和摊销方法的合理性，是否在规定期限内摊销完毕。第二，负债及其构成分析。会计上将负债按其偿还时间的长短分为流动负债和长期负债。各项流动负债应按实际发生额记账。分析时，一要注意避免遗漏，看所有负债是否在资产负债表中得到反映。二要关注流动负债的数量、发生时间和原因，结合货币资金分析企业的近期偿债能力。而长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，分析时应注意分析、了解公司债权人的情况。第三，所有者权益及其构成分析。所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4项内容。分析时，一要了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。二要把资产负债分析与利润表结合起来，计算分析资本利润率，反映企业的盈利能力和盈利水平，计算分析存货周转率，反映企业营运能力的指标。二、现金流量表分析现金流量主要从三方面进行：第一，分析现金净流量的增减变化，了解企业短期偿债能力。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善。反之，则表明企业财务状况比较困难。但也并不是现金净流量越大越好。如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金。这就是一种资源浪费。第二，分析现金流入量的结构，了解企业生产经营的长期稳定性。经营活动是企业的主营业务，其提供的现金流量可以不断用于投资，再生出新的现金流。来自主营业务的现金流量越多，表明企业发展的稳定性越强。投资活动是为闲置资金寻找投资场所。筹资活动则是为经营活动筹集资金。这两种活动所发生的现金流量，都是服务于主营业务的辅助活动。如果这部分现金流量过大，表明企业财务状况不稳定。第三，分析投资、筹资活动的现金流量，了解企业未来发展前景。分析投资活动时，要特别注意区分对内投资和对外投资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明企业正处经营扩张期，成长性较好。对外投资的现金流入量大幅增加，则意味着企业现有经营资金不足，正在从外部引入资金以满足生产经营的需要。如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明企业资金富余，正在通过转让资产使用权来获取额外收益。三、利润表通过利润表可以对上市公司的经营业绩、管理的好坏程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。分析利润表主要从两方面入手：第一是收入项目分析。企业可以通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金、利息等营业外收入。收入的增加，则意味着企业资产增加或负债减少。企业当期收入的内容包括当期收讫现金的现金收入、上期预收账款实现的收入、本期发生的应收票据和应收账款等实现的收入。第二是费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到企业的盈利。分析时，首先要注意费用包含的内容是否适当，确认费用是否贯彻权责发生制、历史成本、划分收益性支出与资本性支出等原则。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入的比例，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对各项费用进行分析，明确各项目的增减变动趋势，以此判定企业的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。分析利润表时，要与企业的财务情况说明书联系起来。它主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、应收账款和存货周转情况、各项财产物资变动情况、税金的缴纳情况、预计下一会计期间对企业财务状况变动有重大影响的事项。关注现金流量预测企业风险：值得注意的是，利润表与现金流量表虽然各自的内容不同，分别反映企业的盈利能力和动态财务状况，但它们之间的关系非常密切，通过现金流量表可以分析企业盈利的真伪。利润表上的利润比较容易通过增减折旧或暂不记坏账等手段来粉饰，但要同时修改利润和营运资本项目就没有那么容易。公司宣布破产之前，连续多年净利润为正数的情况并不少见。且该公司的经营现金流肯定在破产前的几年里就开始恶化。只要关注企业的经营现金流量，就可以预测企业的风险情况。因此，在时间紧迫的情况下，分析一家公司的财务状况，就可以先分析其经营现金流。这比任何其它财务数据更能说明问题。另外，还可以分析主要财务报表指标，如每股收益和净资产收益率，了解企业的盈利能力如何；如资产负债率的高低，了解企业的经营是否安全；如经营活动产生的现金流量，了解企业可持续经营能力的强弱。