会计内部牵制制度

其实就是怕财务人员弄虚作假，两个人或两个以上的人或部门舞弊的可能性要小些。左右制约，相互监督后老总们就放心多了。

国家四部委所发的内部控制基本规范和配套指引以及财政部的《会计基础工作规范（98）》

一、建立健全会计内部牵制制度的必要性1、确保会计工作和会计信息的质量。会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各方面提供经济决策所需要的信息，会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性，这些会计信息质量的特征无不要求会计资料的真实性、合法性、有用性；真实性、合法性、有用性的会计资料则依赖于健全高效的会计控制活动，即职责分工：授权与批准、充分的凭证和记录、对资产和记录的实物控制、独立检查。这些控制活动是会计内部牵制的具体化。2、提高会计工作的效率。分工明确，职责清楚，使会计工作中的各项环节，相互衔接，一环扣一环，以合法、合理的经济业务凭证作为会计凭证的支持基础，通过审核无误的原始凭证、会计凭证过入账清，达到账账、账表、账实、账证相符，提高会计工作效率。3、严肃财经纪律，确保财产物资和货币资金的安全、完整。各种财产物资是企业经营管理活动的物质基础，如不实行职责分工，健全内部牵制制度，往往会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使企业蒙受严重损失。因此，企业要建立良好的内部牵制制度，来防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，确保财产物资的安全、完整。二、会计机构内牵制制度的形式1、物理牵制。如金库的钥匙要两人分管，印章有两人保管；支票和印章分管等。2、机械牵制。如计算机会计信息系统，只有按照正常的操作程序，计算机才能正常地运行。3、体制牵制。把一项职务分割成若干部分分派不同人员去做，以预防舞弊或错误的发生，一旦出现问题也容易发现纠正。如现金收入业务，由出纳收款，记账员登记；采购材料业务，由采购员办理采购手续，仓库保管验收，出纳付款，记账员登记等。4、账簿牵制。总账与明细账、日记账之间由不同人员登记并定期进行核对。三、如何建立健全内部牵制制度1、一般会计事务的内部牵制制度。货币现金，存货的采购与销售、收款与付款是企业钱与物管理的重要环节，也是最容易发生错误与舞弊的管理环节。因此，对货币资金、存货的采购与付款、销货与收款的日常管理应格外审慎。货币资金收支与记账岗位分离，并且收支要有核准、审批、授权手续．现金定期盘点，按月编制银行存款金额调节表，做到账实相符；收款收据、销售发票、订购单、验收单、发料单、付款凭证、发运单等均需连续编号；建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、保管、销售、赊销岗位责任制；货币资金与专用印章不得一人兼管、经办人员与审批人员不得一人兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏账不得一人兼管等；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；记账严格按照《会计基础工作规范》等等。总之，不相容的职务必须分离。2、会计委派制是加强会计监督、防止舞弊的有效制度。从2001年1月会计委派制在全国行政事业单位进行试点。会计委派制的试行将会有效遏制一些单位领导人干扰会计人员依法行使职权，授意、指使、强令篡改会计数据，假造账册，账外设账，转移国家财产，偷逃税收，甚至贪污贿赂，侵吞公款的行为发生，在制止一些会计人员不坚持原则，不正确履行职责，为违法行为提供方便，甚至与单位领导人串通一气，通谋作弊等情形的发生也会起到重要的监督和约束作用。母公司向子公司委派会计，企业向其所属的单位和分支机构委派会计，并实行定期轮换。所有会计人员有企业总部、总公司、母公司统一管理，统一调配，并实行定期或不定期的轮岗制度。这样就可有效地提高会计工作质量，保证会计信息的真实性、合法性、一贯性、效益性，预防错误和舞弊的发生。3、货币资金统一管理，设立内部银行。 行政事业单位、企业设立内部银行从源头上预防和制止了腐败和贪污．有利于资金的统一管理调度，提高资金使用效益；有效避免部门和单位弄虚作假。因此，行政事业单位、企业有必要实行会计人员委派制，货币资金实行内部银行核算制度。

内部牵制制度的建立作用：1.两个人或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2.两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。会计人员回避制度与会计工作内部牵制制度在具体内容和主要的作用上有所区别。一、具体内容不同1、会计人员的回避制度。《会计基础工作规范》第十六条规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 2、会计工作内部牵制制度。包括不相容职务相互分离控制，授权批准控制，文件记录控制，财产促使控制，业绩报告控制，人员素质控制和内部审计控制等。《会计基础工作规范》第十二条规定：“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相互分离原则”。二、作用不同1、会计人员回避制度是为了保证执业的公正性，对可能影响其公正性的执业人员实行的职务回避和业务回避的一项人员管理制度。2、会计工作内部牵制制度是为了提高会计信息质量，及时发现、纠正和防止错弊，保护资产的安全与完整，确保有关法律、法规、规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。属于企业内部控制制度。

1，会计内部牵制制度是指一人不能兼任几职，比如出纳不能同时兼管稽核工作。 2，一个人在同一职位或多个职位下，可以有干多个不同岗位的工作。但所负责的涉及到资金流出等工作则不能让他一个人说了算。 3，举个例子，谋单位的会计主管岗位所负责的工作包括：日终结帐、日间业务流水打印、编制会计报表、统计报表、装订会计凭证、纳税申报、特殊业务授权等，但明确不能接触前台的具体业务操作。 以上这些工作当然也可以设置成二人以上工作岗位，但考虑到实际的工作量和人员数量，另外从内控角度来说，也不违反内部制约、制衡的原则。因此，这些工作可以安排一人来负责。 4，如果一个企业涉及到了款项收付等工作，那么再由一人全权负责，就存在支付上的风险隐患了。 例如，上例中的会计主管如果又管帐又管钱，那么他一人就可以将企业存款转出，这就不符合“钱帐分管”的制约原则。再有，如果一个人既管章，又管支票，那么就没有人来制约他的行为，他一个人就可以动用企业的银行存款，这就不符合“章证分管”的原则。