注册会计师税法营业税

注册会计师考试税法六大税种是重点，其他税不要学？

众所周知，注册会计师税法全书有17个税种，除去分值较大、常考的6大税种(增值税、营业税、消费税、土地增值税、企业所得税、个人所得税)，其他的11个税种到底要不要学，怎么学，这是个问题。

税法是一门中性略偏理的学科，一方面，是各种应纳税额的计算(偏理科)，另一方面是企业应交税种各种法律规定以及相应的税收优惠(偏文科)。话说“会税不分家”，这一点在企业所得税那一章节体现的最为明显，企业所得税那一章需要以一定的会计知识做基础(最明显的`一点就是公益捐赠的扣除限额是以企业会计账簿的利润作为纳税调整依据，因此最起码要会算企业的会计利润)。除个别知识点外，税法的复习难度较低。具体大家可以从以下几个方面入手：

一、全面复习，但重点突出

税种有大小之分，但这种划分是相对的。三大流转税(增值税、营业税和消费税)和所得税(个人所得税和企业所得税)是传统意义上的大税种，其他税种是小税种，小税种中的土地增值税考察分值也较重。十八个实体税法在命题分值中可以分为三个梯队：第一梯队是增值税和企业所得税，分值在15分左右，分值会涉及各个题型，以计算和综合为主;第二梯队是消费税法、营业税法、土地增值税法、个人所得税法，分值在10分以内，题型除了选择题，以计算题为主;剩下的是第三梯队，分值在1—5分，考察题型为单选题、多选题。根据命题规律可以知道，每个实体法命题均会涉及，只是各个税种命题要求掌握的程度不同，我们应该全面复习，且要重点突出。

二、多做习题，熟练应用

税法在复习过程中依然可以采取“基础—强化—冲刺”三部曲，老生常谈，不再赘述。在此需要和大家强调的税法和其他科目明显不同的一点就是税法的命题陷阱比较多，一般对某个税种理解不是很精准会造成确实也会做，但是拿不到分的现象。解决这个问题的一个比较好的方法就是多做题，多练习。做完后不能扔掉，要多思考，尤其是自己错在了什么地方，哪个细微的地方理解还不到位，依靠做题来达到精准理解知识点的目的。

三、综合冲刺时，打破税种思维，做到融会贯通

税法有几个命题人特别喜欢的物品，希望引起大家注意，并在日常复习中作出总结。房子(涉及到营业税，个人所得税，契税，房产税，土地增值税)、车(涉及到增值税，消费税，车船税，关税)、烟酒(增值税，消费税，关税)等等，这是层次较高的学习要求。

CPA《税法》科目既要求学员理解记忆法律条文，又要求学员们在记忆的基础上加以应用进行计算，不像经济法偏重于记忆，也不像财务管理偏重于计算。 从学习的内容看，《税法》科目需要记忆的知识点多，比较琐碎，容易混淆。所以针对税法科目一直流传着一个说法“一看就会，一做就错”。 从近几年考试命题的趋势来看，《税法》科目考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。自注册会计师机考以来，本科目的考试难度基本是稳定的，但是计算量逐年增大。 从题型上来看，近几年基本是稳定的，税法考试包括4类题型：单项选择题、多项选择题、计算题和综合题。客观题占45%，主观题占55%，主观题所占分值偏高。 税法科目考试的内容90%以上都在教材上能找到，只是一些综合性比较强的题目，可能是n个知识点的组合。所以学员们在预习时，要精读教材，全面把握知识点，抓住重点。税法教材不能泛泛的读一遍，而是要详细的系统的学习每个税种。 税法科目的重点税种集中在增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税上，这几个税种在考试中所占分值较高。 辅导书是辅助学员正确理解所学知识点的一个工具，能够把教材上一些艰涩难懂的知识点通俗化，通过具体的事例把知识点变得更具体，但是辅导书毕竟不是教材，不可能面面俱到，所以辅导书不能代替教材。 我们不提倡抛开教材，只看辅导书。辅导书的着眼点在知识点上，而教材的内容是系统全面的，通过学习教材，能帮助我们全面的了解每个知识点的来龙去脉，便于理解。 在此浦江财经建议学员，可以教材与辅导书结合使用，先精读教材，对每个税种有一个整体的印象，然后再应用辅导书，把难懂的知识点消化掉，并达到准确记忆的程度。

注会税法教材记忆口诀大全

在注册会计师税法增值税这一章主要掌握销项税额和进项税额的计算，混业经营、混合销售、兼营非增值税应税劳务、进口货物应纳税额的计算;在CPA税法消费税中需要掌握从价、从量、复合计征、生产销售环节、委托加工环节、进口环节应纳消费税的计算;在CPA税法营业税章节中需要掌握它的计算方法就可以了。对于企业所得税、个人所得税、关税、资源税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税等等，参照流转税的必考点来复习。

口诀编号:01

针对内容:税法-消费税

口诀如下:

销售什么产品要缴纳消费税?

三男三女去开车

三男：烟酒及酒精鞭炮焰火

三女：化妆品护肤护发品贵重首饰及珠宝玉石

去开车：小汽车摩托车汽车轮胎汽油柴油

口诀编号:02

针对内容:税法-其他

口诀如下:

有些小税种的税金是不能计入应交-应交这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费四个税金：

等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花

有房：房产税

有车：车船使用税

有地：土地使用税

有花：印花税

口诀编号:03

针对内容:税法-增值税

口诀如下:

在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：

今日好运气(7)

出门拾废品 (10)

拾了13个农产品(13)

口诀编号:04

针对内容:税法-增值税

口诀如下:

口诀： 两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)

视同销售货物的行为：

1，将货物交给他人代销

2，销售代销货物

3，设有两个以上的机构并实行统一核算的`纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资

6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

7.将自产或委托加工的货物用于集体福利

8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

口诀编号:05

针对内容:税法-增值税

口诀如下:

不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非

固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品)