23号初级会计考试答案解析

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初级会计职称考试《初级会计实务》科目考试时间为90分钟，《经济法基础》科目考试时间为120分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。一天共两个批次，每天上午8：30-12：00为一个批次，下午14：30-18：00为另一批次，各批次间试卷重复率极低，难度均衡。

初级会计考试只考两门科目，分别是《初级会计实务》和《经济法基础》。2019年初级会计考试的考生需要通过这两门考试才能申请证书。如只通过一科，该科的成绩将不保留，两科将在第二年重修。

考试中的注意事项：

如果考生在考试过程中出现黑屏试机、断网、断电、无法登录考试系统、信息错误、异常等情况，如运行失败处置期间将考虑按国家规定的应急准备无纸化会计资格考试，相应延长相关考生的考试时间或更改初级会计考试批次。

但是，所有考生要注意的是，如果有任何异常情况，需要及时举手，在座位上安静等待，请监考人员帮助解决，不要自行处理。不报告的后果将由候选人独自承担。

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《初级会计实务》模拟试题一、单项选择题1.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。A.填制的日期 B.经济业务的内容C.接受单位的名称 D.经济业务的记账方向2.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的是（ ）。A.便于会计人员分工记账B.明确会计人员记账责任C.说明会计事项发生时间D.分清会计事项处理顺序3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。A．将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 C．将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目D．将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目4.某企业2007年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的现金股利每股0.1元，购入甲公司股票10 000股，作为交易性金融资产。另支付交易费用500元。则该交易性金融资产在取得时的入账价值为（ ）元。A.99 000 B.99 500 C.100 000 D.100 5005.某企业存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）万元。A.1 300 B.1 900 C.2 110 D.2 2006.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。A．制造费用 B．生产成本 C．主营业务成本 D．营业税金及附加7.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2008年12月1日，“坏账准备”科目借方余额为30000元。2008年12月31日，“应收账款”明细科目借方余额为700000元，“其他应收款”明细科目借方余额为100000元。该企业2008年12月31日应补提的坏账准备为（ ）元。A. 10000 B. 65000C. 70000 D. 800008.甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）。A.117000 B.75000C.100000D.3000009.某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入 “营业外支出”科目的金额为（ ）元。A.17020 B.18620 C.14300 D.1440010.2008年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2008年1月1日留存收益为（ ）万元。A.32 B.38 C.70 D.8711.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是（ ）。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款12.某企业本期以30万元的价格，转让设备一台。该设备的原价为35万元，已提折旧12万元。转让时支付清理费用2万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A. 40 B. 5C. 44 D. 913.某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本900万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个和200个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元。A．540 B．240 C．300 D．45014.某企业2006年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低率为（ ）。A．4.6875% B．4.9180% C．1.5625% D．1.6393%15.甲公司 2008年度发生的管理费用为6600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1050万元和管理人员工资3300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。A. 315 B. 1425C. 2115 D. 202516.甲公司的管理部门领用专用工具一批，实际成本为150 000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销，该专用工具的估计使用次数为3次，第二次领用时累计记入到当期损益的金额是（ ）元。A.100000B.50000C.0D.15000017.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 48018.下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的有（ ）。A.计提坏账准备B.计提带息应付票据利息C.计提应付债券利息D.股东大会宣告分派现金股利19.某企业2009年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2009年的营业利润为（ ）万元。A．370 B．330 C．320 D．39020.某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用12万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为55万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。A. 25 B. 55C. 5 D. 52二、多项选择题1.下列属于原始凭证审核的主要内容有（ ）。A．合法性 B．合理性C．正确性 D．及时性2.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ ）。A．依据相同 B．方向相同 C．期间相同 D．金额相等3.下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（ ）。A．库存商品 B．原材料C．应收账款 D．固定资产4.下列经济业务中，会导致企业资产总额发生变化的经济业务有（ ）。A．支付上期已入库的原材料价款20 000元B．支付本期应交增值税2 000元C．购入一批售价为5 000元的原材料，货款已付（不考虑增值税）D．预付货款10 000元5.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。A．被投资单位实现净利润B．被投资单位宣告发放股票股利C．被投资单位宣告发放现金股利 D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动6.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A.诉讼费 B.无形资产开发的研究费用C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费7.某企业2004年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款不应填入的报表项目有（ ）。A.短期借款B.长期借款C.其他长期负债D.一年内到期的非流动负债8.下列项目中，应计入其他业务收入的是（ ）。A．转让无形资产所有权收入B．出租固定资产收入C．罚款收入D．销售原材料收入9.下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。A.资本溢价 B.未分配利润C.任意盈余公积 D.法定盈余公积10.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ）。A．车辆购置税B．支付的耕地占用税C．进口设备的关税D．自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）11.制造费用的分配方法有（ ）。A．机器工时比例法B．生产工人工资比例法C．生产工人工时比例法 D．直接成本比例法12.下列各种物资中，期末应当在资产负债表存货项目中反映的有（ ）。A.材料成本差异 B.存货跌价准备 C.生产成本 D.商品进销差价13.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。A.库存现金 B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款14.下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（ ）。A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利15.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。A．直接减免的税款 B．财政拨款C．税收返还 D．行政划拨的土地使用权三、判断题1.资产要素是动态要素，反映某一时期企业的财务状况。（ ）2.企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（ ）3.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（ ）4.企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。（ ）5.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ）7.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（ ）8.现金折扣和销售折让均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）9.企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）10.资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”所属明细账贷方余额合计填列。（ ）四、计算题1.甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。2.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下： （1）2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。（2）2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。（4）甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（1）计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。（2）计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。（3）编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3.大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：（1）2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元；国库券利息收入为40万元；企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（3）2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录；（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；（4）计算年末未分配利润。（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示）4.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（1）2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元；（2）2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资产当日达到预定可使用状态；（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；（4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付；（5）2009年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5%计算营业税。要求：（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）5.甲企业只生产一种产品——N产品，N产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示。 表1 直接材料计划与实际成本对比表2008年l2月项 目 材料消耗数量（千克） 材料价格（元/千克） 直接材料成本（元） 本年计划 200 16.75 3 350 本月实际 170 20.00 3 400 直接材料成本差异 -30 3.25 ＋50 甲公司实行计时工资制度。N产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示： 表2 直接人工成本与实际对比表2008年12月项 目 单位产品所耗工时 每小时工资成本 直接人工成本 本年计划 15 100 1 500 本月实际 11.84 125 4 800 直接人工成本差异 -3.16 +25 -20 要求：（1） 根据表1给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响，计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析；（2） 根据表2给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变动对直接人工成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。6.某公司D产品本月完工产品产量300个，在产品数量40个；单位产品定额消耗为：材料400千克/个，100工时/个。单位在产品材料定额400千克。工时定额材料50小时。材料每千克定额材料成本20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。（假设该公司未发生制造费用。） 单位：元 项目 直接材料 直接人工 合计期初在产品成本 400 000 40 000 440 000本期发生成本 960 000 600 000 1 560 000合计 1 360 000 640 000 2 000 000要求：按定额比例法计算以下项目：（1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；（2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；（3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；（4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；（5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。五、综合题1.正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。正保公司2008年9月发生的经济业务如下：（1）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本l.2万元（假定均为安装人员工资）。（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74，增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0.4万元（假定均为维修人员工资）。（7）M公司退回l999年l2月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，正保公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元）其他业务收入 2其他业务成本 1 投资收益 1.53营业外收入 10营业外支出 30 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求：（1）编制正保公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制正保公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数） 利润表编制单位：正保公司 2008年9月 单位：万元 项 目 本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 2.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。（2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。（3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。（4）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元,市场售价为75万元（不含增值税）。（5）公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元，发生的增值税进项税额为17万元。（6）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元，公司行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。（7）从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助1万元。（9）按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。（10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。 要求:（1）编制甲上市公司20×8年10月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）（2）若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负债总额。（3）若业务（4）当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确？若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。（不需要做出更正的会计分录）