注册会计师考虑重要性

目的：有利于审计工作效率的提高和审计资源的节约，关系到审计质量的提升。

重要意义

一、是有利于防范审计风险。重要性水平的恰当判断对降低审计风险、保证审计质量有重大帮助作用。在抽样审计下，审计人员对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性水平的设定、重要性的判断有关。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

二、是有利于提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，被审计单位规模的不断扩大，企业组织结构日趋复杂，经济事项日渐频繁，对审计工作提出了更高的要求，注册会计师在审计中使用审计抽样愈加普遍，

而各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，在审计抽样确定样本规模及评价抽样结果时显得异常重要。重要性概念为解决审计人员的抽样决策问题提供了极大的帮助，从而大大提高审计效率。

三、是有利于降低审计成本。由于审计费用预算与时间预算方面的考虑，审计人员必须在成本与效益之间进行权衡。重要性原则的正确运用，可以适当减少审计程序，缩小测试范围，使审计人员把审计重点放在那些对可能影响财务报表使用者决策的方面。

扩展资料

《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》

第二章 重要性的确定

第五条注册会计师应当运用职业判断确定重要性。

第六条在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

第七条注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。

第八条注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。

第九条在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。

参考资料来源：百度百科——中国注册会计师审计准则第1221号——重要性

参考资料来源：百度百科——重要性原则 （审计）

您好重要性是现代审计学的一个概念，在审计实务中掌握和运用这一概念，对于降低审计风险、节约审计资源、提高审计效率，具有十分重要的意义。所谓“重要性”是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。对于重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异，正确运用重要性概念，对于审计实务工作而言具有十分重要的意义。一、重要性水平的标准一般来说，重要性水平包括数量和性质两个方面的内容，同时也应考虑一些相对而言较小的错报金额累积起来对会计报表造成重要影响的可能性。（一）重要性水平的数量标准从审计实务工作的角度，确定重要性水平的数量标准，是对重要性水平进行定量分析，即会计报表中错报或漏报的金额的大小。重要性水平的数量标准是一个经验标准，是注册会计师的经验判断。在确定重要性水平时应该注意到，重要性水平的数量标准是相对的，而不是绝对的，同样金额的错误，对小公司来说是重要的，但对一个规模较大的公司来说可能并不重要。因此，注册会计师在判断重要性水平应当考虑各种因素。这些因素主要包括：注册会计师以往的审计经验；有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务性质；内部控制制度及审计风险的评估结果；会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度等。（二）重要性水平的性质标准会计报表中错误的性质是审计重要性考虑的一个重要方面，实际上是对重要性水平进行定性分析。从性质上讲，会计报表中有些错误不论其金额大小，都属于重要。如违法或非法交易，有误导效应的错误，以及对本期虽不重要但对未来时期却很重要的错误等等。这些错误虽然金额可能不大，但就其性质而言却很重要，注册会计师应根据错报、漏报产生的原因结合被审计单位实际情况，并考虑该项错误对会计报表使用者决策的影响，作出自己的专业判断，确定错误的性质是否重要。二、重要性水平与审计证据、审计风险、审计程序的关系（一）重要性水平与审计证据的关系注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计中，一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下，重要性是注册会计师判断审计证据充分性（证据数量）必须考虑的一个重要因素。一般来说重要性水平越低，所需要的审计证据越多，重要性水平越高，所需要的审计证据越少。例如，为合理保证应收帐款帐户的错报或漏报不超过1万元所需的审计证据，比为了合理保证该帐户的错报或漏报不超过2万元所需的审计证据要多。注册会计师在运用抽样技术进行审计时，存在两方面的不确定因素，即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序和审计方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师在实施审计抽样中必须根据计划的审计抽样水平，合理确定审计抽样的样本量，保证审计证据的充分性，提高审计外勤工作的效率和效果。（二）重要性水平与审计风险的关系审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响，由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但注册会计师在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低到可接受的水平，同时提高审计工作的效率，这就需要充分考虑重要性与审计风险二者之间的关系，在审计中，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判断直接影响审计风险水平的确定。如果审计人员确定的重要性水平越低，则审计的风险就会增加，所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计报表的使用者角度来判断的。比如：一般来说4万元的重要性水平比2万元的重要性水平高，如果重要性水平是4万元，则意味着低于4万元的错报和漏报不会影响到会计报表使用者判断与决策，审计人员仅仅通过执行有关审计程序查出高于4万元的错报或漏报，如果重要性水平是2万元，则意味着金额在2万元至4万元之间的错报或漏报仍然会影响到会计报表使用者的决策与判断，审计人员不仅需要执行有关审计程序查出金额在4万元以上的错报或漏报，而且还需要通过执行有关审计程序查出金额在2万元至4万元之间的错报或漏报。可见，重要性水平是4万元的审计风险比重要性水平是2万元的审计风险低。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。评估的审计风险水平是针对被审计单位而言的，是指审计风险决策模型中的固有风险和控制风险，固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被审计单位出现重要错报的可能性越大，则审计人员越要小心谨慎，重要性水平就要确定得越低；反之，重要性水平就要确定得越高。因此，重要性与评估的审计风险也成反向关系。期望的或可接受的审计风险，是对实际的或评估的审计风险的控制。期望的或可接受的审计风险模型为：期望的审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。在模型中，审计人员所能控制的只有检查风险。所以，控制实际的或评估审计风险的重点在于控制检查风险，而检查风险的控制取决于根据实际的或评估的审计风险所确定的重要性水平。根据审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系。（三）审计重要性水平与审计程序之间的关系注册会计师在审计实施阶段应根据审计目标，考虑审计重要性水平的各种因素，合理确定审计程序，以提高审计效率和审计效果。在确定拟实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，则审计风险增加。注册会计师应当对采用的审计程序进行必要的调整来控制审计风险降低至可接受水平。采用的方法主要有：（1）扩大符合性测试范围或追加符合性测试程序，以降低对控制风险的初步判断水平；（2）修改计划实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。

根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。 我们在理解这个概念时应从以下几方面把握： 1、判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。编辑本段对审计重要性的判断离不开特定的环境不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所 处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大 的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及 的范围越广，其重要性水平越低。编辑本段审计重要性是对会计报表而言的判断一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务 在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。 运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都 不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论 其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内 部控制的适当性、合法性和有效性。对它而言，也不存在重要性的判断。编辑本段与可容忍误差之间的关系实质性测试的可容忍误差由注册会计师根据编制审计计划时对审计重要性的评估确定。重要性水平是审计人员审 查工作质量的一个可容忍的范围，超过这个范围是不能容忍的，因为超过这个范围表明审计工作质量的下降。实际上，帐户层次的重要性水平 就是实质性测试的可容忍误差。编辑本段审计重要性与审计证据之间的关系审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。重要性指的是由 审计人员判断的可接受的重要性水平，该水平是审计人员根据审计的外部环境的要求，即会计报表使用者允许的错报漏报水平而确定的。当可 接受的重要性水平较高时，表明会计报表使用人对该信息的敏感度较低，允许的错报漏报较高，审计环境较轻松，注册会计师对一些在其水平之下的错报漏报可不予关，可以执行较少的审计程序，缩小审计范围，减少审计的工作量，收集较少的审计证据；反之，当可接受的重要性水 平较低时，表明会计报表使用人对该信息的敏感度较高，允许的错报较小，审计环境较严格，注册会计师对一些在其之上的错报漏报要予以关 注，要执行较多的审计程序、扩大审计范围，增加审计工作量，收集较多的审计证据。例如，当重要性水平为20万元时，注册会计师只要执行 必要的审计程序，合理确定审计范围和审计工作量，检查出20万元以上的错报漏报就行；但当重要性水平下降为10万元时，注册会计师就要在 原有的工作基础上，增加审计程序，扩大审计范围，查出10-20万元之间的错报漏报。显然，重要性水平为10万元时收集的审计证据要多于重要性水平为20万元时。编辑本段审计重要性与审计风险之间的关系审计重要性与审计风险存在反向关系，即审计重要性越高，审计风险越低；反之，审计重要性越低，审计风险越高。审计重要性与审计风险存 在反向关系可从二方面理解：一方面审计重要性对检查风险的影响。如果重要性水平为20万元，则20万元以下的错报漏报不会影响到会计报表 使用人的判断或决策，注册会计师只需执行有关的审计程序查出20万元以上的错报漏报；而如果重要性水平为10万元时，则10-20万元的错报漏 报仍然会影响会计报表使用人的判断和决策，注册会计师不但要查出20万元以上的错报漏报，而且要查出10～20万元之间的错报漏报。显然要 查出20万元以上的错报漏报比要查出10万元以上的错报漏报要容易，也就是说，审计重要性与检查风险存在反向关系。根据审计风险模型：审 计风险=固有风险×控制风险×检查风险，在固有风险和控制风险不变的情况下，审计风险和检查风险成正比例关系，因此，重要性水平与审计 风险也存在反向关系。另外一方面，就同一金额的未查出的错报漏报也会由于重要性水平不同，注册会计师要承担不同的审计风险。例如，同 样10万元未检查出来的错报漏报，如果重要性水平为20万元时，会计报表使用人认为10万元错报漏报未能查出，没事；如果重要性水平为10万 元时，会计报表使用人认为10万元错报漏报未能查出，要追究注册会计师的责任！显然，重要性水平为10万元时存在的审计风险要比重要性水平为20万元时存在的审计风险高。编辑本段审计重要性与审计意见类型之间的关系根据审计意见类型，审计报告一般可分为四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。究竟发表何种类型的审计报 告，重要性是注册会计师考虑的主要因素。若注册会计师审计后发现被审计单位存在10万元的错报漏报，审计报告的类型由注册会计师对其重要评估。编辑本段判断审计重要性方法判断重要性应考虑的因素重要性的评估与审计证据、审计风险、审计意见都存在密切的关系，在执业中，注册会计师必须运用职业判断能力对被审计单位的重要性作出 合理的判断。注册会计师在对重要性作出判断时必须考虑如下几个因素： 1、以往的审计经验。如果以前年度所使用的重要性水平适当，可以作为本次审计确定的直接依据。如果被审计单位的经营环境、业务范围或职 责发生变化，可作相应调整。 2、有关法律法规对财务会计的要求。法律法规对财务会计作出了特殊要求，就应当谨慎地确定其重要性水平。一般而言，法律法规对财务会计 作出的要求越严格，被审计单位出现错报漏报的可能性就越大，注册会计师应对其重要性水平定低一点。 3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围。如果被审计单位是上市公司，一方面由于其涉及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各 个报表使用人重要性水平的并集，另一方面，报表使用人主要根据报表提供的信息作出判断，故应将其重要性水平的比率定低些。如果被审计 单位的业务范围较广，比如，既经营房地产、又经营电器，还经营其他业务，由于其经营范围较广，经济业务比较复杂，故会计处理比较容易 出错，所以，注册会计师也应将其重要性水平定低些。 4、内部控制与审计风险的评估结果。如果内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。由于重要性与 审计风险之间成反向关系，如果审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多的审计证据，以降低审计风险。 5、错报漏报的性质。如涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或 漏报等等，不论其错报漏报的金额多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。 6、会计报表各项目的性质及其相互关系。会计报表项目的重要性程度是存在差别的，会计报表使用人对某些报表项目要比另外一些报表项目更 为关心。一般而言，会计报表使用人十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于会计报表个项目之间 是相互联系的，注册会计师在确定重要性水平时，不得不考虑这种相互联系。 7、会计报表个项目的金额及其波动幅度。会计报表项目的金额及其波动幅度可能成为会计报表使用人做出反应的信号，因此，注册会计师在确 定重要性水平时，应当深入研究这些金额及其波动的幅度。确定重要性水平的方法在对重要性水平作了上述定性分析后 ，我们就要对重要性水平作出定量分析。我国《独立审计准则第10号—审计重要性》第十二条规定：“注册会计师应当合理运用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。”但是，迄今为止，都还没有哪个国家明确规定重要性的量化标准。根据审计实务经验，通常有如下几种方法 确定重要性水平：1、税前净利润的5%—10%；2、资产总额的0.5%—1%；3、净资产的1%；4、营业收入的5%—10%；5、根据资产总额或营业收入 两者中较大的一项确定一个百分比。前四种方法统称为固定比率法，后一种方法又称为变动比率法。注册会计师在对重要性水平作出定量分析 时应把握如下三个原则：①选择的判断基础要合理。如果被审计单位的净利润为0，则不能选择净利润作为判断基础；如果被审计单位的本年利 润变动较大，则不能选择本年利润作为判断基础；如果被审计单位是劳动密集型企业，则不能选择资产总额或净资产作为判断基础。②选择的 判断比率要合理。大规模企业的重要性水平比率要比小规模企业的重要性水平比率要低。③如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，根据 谨慎性原则，注册会计师应当取其最低者作为整个会计报表的重要性水平。例如，A企业是一间从事高科技产业的上市公司，2004年其净利润为 100元，营业收入为20000元，资产总额为100万元，净资产为50万元。根据判断重要性水平的原则，我们可以选择营业收入作为确定利润表层次 重要性水平的判断基础，比率为8%，选择资产总额作为确定资产负债表重要性水平的判断基础，比率为0.5%，于是判断利润表的重要性水平=1600元（20000*8%）、资产负债表的重要性水平=5000元（100万元*0.5%）。又根据判断原则③，我们应把整个报表层次的重要性水平定为1600元。 六、重要性水平的分配 注册会计师量化了会计报表层次的重要性之后，就必须要将会计报表层次的重要性水平分配到各帐户中去。目前，在审计实务中存在两种分配的方法：一种是在没有考虑错误金额与审计成本的情况下，将会计报表层次的重要性水平按同一比例分配给各帐户，叫平均分配法；另一种是考虑到特定帐户发生错报漏报的可能性和审计策略或资源的限制，将会计报表层次的重要性水平不按同一比例分配给各帐户，叫不平均分配法。如被审计单位报表层次的重要性水平为280万元，两种分配方法的结果如下： 表二：重要性水平的分配 项目 金额 平均分配法 不平均分配法 现金 1400 14 5.6 应收账款 4200 42 50.4 存货 8400 84 140 固定资产 14000 140 84 合计 28000 280 280 注：以上金额单位均为万元，被审计单位报表层次的重要性水平为资产总额的10%. 平均分配方法，其优点是操作简单易行，但是其没有考虑到成本效益原则，也没有考虑各项目的具体情况，因而是不科学的。不平均分配法按 照具体问题具体分析的思路，根据各项目审查的难易程度确定各帐户的重要性水平，对难查的，分配了较高的重要性水平；对易查的，分配了较低的重要性水平。这样，在不降低整个报表审计质量的前提下使审计成本的降低超过了审计成本的增加额，使审计总成本下降，从而体现了“成本效益原则”。在实践工作中，不平均分配法比较受到注册会计师的推崇。总得来说，注册会计师在分配重要性水平时，应该从质量和成本两个方面来考虑。从质量的角度来考虑，对于重要性的帐户，对报表使用人特别关注特别敏感的帐户，重要性水平应定得低一些；对一些不太重要的帐户则可以定得高一些。从成本的角度考虑，业务交易较大的帐户，可以将重要性水平定得高一些，这样就可以降低审计成本。在决定重要性水平的分配时，注册会计师要充分利用自己的专业知识作出专业的判断，寻找到成本和质量的最佳结合。编辑本段小结注册会计师既不可以将重要性水平定得过高，也不可将重要性水平定得过低。如果定得过高，虽然面临的困难较小，即检查风险较小，但影响报表使用人决策的错报往往没有查出，导致使用人决策失误并发生损失，从而引起诉讼。反之，如果重要性水平定得过低，虽然可以将影响使用人决策的错报漏报均查出来，不会被起诉，但由于需要查出的错报太多，因此会发生较多的审计成本，甚至会出现收不抵支。因此，重要性水平定得过低或过高，对注册会计师都是不利的，应将重要性水平确立在合适的水平上。

1L讲的很详细,但是这么详细怎么做小抄啊还是让我来吧什么是审计重要性?注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性? 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策. 重要性水平可视为财务报表中的错报,漏报能否影响财务报表使用者决策的”临界点”,超过该”临界点”,就会影响使用者的判断和决策,这种错报和漏报就应被看作”重要的”.所以要考虑重要性.