2015年最新会计科目

其他综合收益属于所有者权益类会计科目。其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。按《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》文件指导，这类业务因其并未在损益中确认，所以不能用损益类科目归集核算，而是用资本公积科目归集核算。依据财政部修订的部分企业会计准则规定，从2015年起会计上多了一个会计科目“其他综合收益”，正式核算在原来“资本公积-其他资本公积”中核算的部分业务，并且在《资产负债表》、《利润表》和《所有权益变动表》上列报。其他综合收益属于所有者权益类的科目，贷方表示增加，借方表示减少。扩展资料：(一)属于其他综合收益的情况包括以下情况：一是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”的部分。以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。二是确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。这里需区分两种情况：(1)对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。(2)对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。三是计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。四是境外经营外币报表折算差额的增加或减少。参考资料来源：搜狗百科-其他综合收益

其他综合收益属于损益类科目，不属于权益类科目！

1、各种记帐凭证必须具备的基本内容 填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 2、多栏式明细分类帐的帐页格式 帐页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。 3、账实核对 所谓帐实核对，是指核对会计帐簿记录的帐面余额与财产等实有数额是否相符。具体包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 4、科目汇总表账务处理程序的优点 优点：a、可以简化登记总账的工作。b、能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。 5、财产清查的程序 (一)成立清查小组 清查小组清查工作领导小组和清查人员组成,负责财产清查的组织和管理工作. (二)进行业务准备 a,帐簿准备 所有的业务要全部登记入帐,结出余额,认真核对帐目,作到计算正确,内容完整,帐证,帐帐相符. b,实物准备 清查前,保管人员要整理好财产物资,有明细帐的要结出余额. c,工具准备 准备好清查需要的各种工具,表格等. (三)实施财产清查 6、资产负债表的内容 内容包括：资产、负债、所有者权益，也称资产负债表的三要素。 7、会计档案应保存15年的有哪些 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总帐包括日记总帐、明细帐、日记帐、辅助帐簿这几项都需要保存15年。 8、会计确认的标准 《企业会计准则》 9、会计核算方法 1）、填制或取得会计凭证；2）、设置会计科目和账户；3）、复式记账；4）、登记账簿；5）、成本计算；6）、财务清查；7）、根据账簿资料，编制财务报告。 10、法人单位和会计主体 法人单位包括企业单位、事业单位、机关（行政）单位、社会团体单位、基层群众自治组织和其他单位。 经济上独立或相对独立的企业、公司、事业单位等都是会计主体。甚至只要有必要，任何一个组织都可以成为一个会计主体，典型的会计主体是经营性企业。 11、会计确认和计量要求原则 ①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。 收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务） ②、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认 权责发生制原则与配比有关，它是为配比准备条件的，以便配比结果正确。 ③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。 资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备 ④、划分收益性支出与资本性支出原则 凡只使本年度受益的，作为收益性支出；使几个年度受益的，作为资本性支出 12、在借贷记帐法下，成本费用类帐户的结构表现 费用成本类帐户的结构：借方登记发生数，贷方登记转出数，期末余额在借方，为期末在产品成本费用。 13、会计核算内容 第一，款项和有价证券的收付。第二，财物的收发、增减和使用。第三，债权债务的发生和结算。第四，资本、基金的增减。第五，收入、支出、费用、成本的计算。第六，财务成果的计算和处理。第七，其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。 14、跨期摊配费用账户 跨期摊配账户核算应由连续的几个会计期间共同负担,但一次支付的费用.包括:待摊费用和预提费用账户. 15、应交税金二级科目 “应交税金”科可以设应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税、应交资源税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、房应交产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税等二级科目。 16、对帐 对帐就是核对帐目。按照《会计基础工作规范》的要求，各单位应当定期将会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符，对帐工作每年至少进行一次。 17、科目汇总表处理程序与汇总记帐凭证处理程序的主要相同点 将记账凭证汇总后记总账 18、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理是根据原始或汇总原始凭证编制记账凭证,再根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后据以登记总分账的一种账务处理. 19、现金流出 债务利息在每期实际现金支付,则属于现金流出.如果在最终一次性偿还本息,则期间不属于现金流出,直到偿还时才作为现金流出. 20、行政事业单位的会计档案中保管15年的年的有哪些 原始凭证、各种会计凭证、 记账凭证和传票汇总表。 21、会计报表附注 是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 22、资金运动静态状态 静态报表是指反映企业资金运动处于某一相对静止状态情况的会计报表，如反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益的资产负债表。 23、备抵调整帐户 备抵账户是用来递减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 24、损益类帐户的期末余额及方向 损益类科目期末应无余额，损益类帐户包括收入、费用和销售成本。收入增加记贷方，费用和成本增加记借方。 25、历史成本 又称原始成本，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。 26、集合分配帐户 集合分配账户是用来归集和分配经营过程中某一阶段所发生的某种费用的账户。借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配数额，期末无余额。 27、印花税、契税、耕地占用税 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。 契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收，应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 耕地，是指用于种植农作物的土地。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 28、记帐凭证最基本最核心的内容 会计分录 29、应缴财政专户款 应缴财政专户款核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 30、外来原始凭证的是 由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如供应单位发货票、银行收款通知等。 31、中期报告 中期财务报告包括月报、季报、半年报，指少于一个会计年度的报表。 32、划线更正法 红字更正法 补充登记法 （1）划线更正法。在填制凭证、登记账簿过程中，如发现文字或数字记错时，可采用划线更正法进行更正。即先在错误的文字数字上划一红线，然后在划线上方填写正确的记录。在划线时，如果是文字错误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。 （2）红字更正法。在记账以后，如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。所谓红字更正法，即先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。应用红字更正法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。 （3）补充登记法。在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更正。更正时，可将少记数额填制一张记账凭证补充登记入账，并在摘要栏注明“补充×年×月×日×号凭证少记金额”。 33、可比性原则 《企业会计制度》总则第十一条第（五）项规定：“企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比”。这就是会计核算基本原则中的可比性原则。 34、客观性原则 会计客观性原则：是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营状况和现金流量，做到内容真实，数字准确，资料可靠的原则。 35、谨慎性原则 亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义、保守主义等，在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下，应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。 36、权责发生制原则 亦称应计基础，是指以是滞取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入（债权）发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出（债务）的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。 37、资本性支出 资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。 38、会计对象 会计对象就是指会计工作所要核算和监督的内容；具体来说，会计对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动，即资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。 39、会计核算体系的起点 填制和审核会计凭证 40、会计分期假设 会计分期是指会计信息应按划分期限收集和处理。会计分期假设是持续经营假设的一个必要的补充。

其他综合收益属于所有者权益类，不属于损益类。

其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。权益类原本包括实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配，2015年新会计准则中新增会计科目“其他综合收益”，替代以前“资本公积-其他资本公积”的部分用途。

扩展资料

“其他综合收益”会计要求

企业在编制利润表时，应当在利润表“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目下增列“每股收益”项目。企业在编制合并利润表时，除应当按照上述做法进行调整以外，还应当在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。

除利润表和合并利润表的列报需要做上述调整以外，企业还应当在财务报表附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

参考资料来源：百度百科——其他综合收益

其他综合收益属于所有者权益类，不属于损益类。

企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响；在计算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益。

相关规定：

企业在编制利润表时，应当在利润表“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目下增列“每股收益”项目。企业在编制合并利润表时，除应当按照上述做法进行调整以外，还应当在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。

除利润表和合并利润表的列报需要做上述调整以外，企业还应当在财务报表附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

扩展资料

其他综合收益内容：

(一)属于其他综合收益的情况包括以下情况：

一是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”的部分。以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原计入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。

二是确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。这里需区分两种情况：

(1)对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。

(2)对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。

三是计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。

四是境外经营外币报表折算差额的增加或减少。

五是与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。

参考资料来源：百度百科-其他综合收益

其他综合收益属于所有者权益类会计科目。不属于损益类科目。 其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。按《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》文件指导，这类业务因其并未在损益中确认，所以不能用损益类科目归集核算，而是用资本公积科目归集核算。依据财政部修订的部分企业会计准则规定，从2015年起会计上多了一个会计科目“其他综合收益”，正式核算在原来“资本公积-其他资本公积”中核算的部分业务，并且在《资产负债表》、《利润表》和《所有权益变动表》上列报。其他综合收益属于所有者权益类的科目，贷方表示增加，借方表示减少。根据会计平衡公式：资产=负债+所有者权益，公司发生一项特殊业务，资产增加，负债不变没有一毛钱关系，故只能增加所有者权益。而所有者权益有：一、实收资本；二：资本公积（资本（股本）溢价和其他资本公积）；三、盈余公积；四、未分配利润。三和四来源于公司的净利润；一和二来源于所有者投入的，上述四项都没有办法加入这部分特殊业务创造出来的所有者权益变动额，所以新增了“其他综合收益”，即所有特殊业务不让你计入上述四项的，那么都计入“其他综合收益”。

新会计制度会计科目表一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项 （银行专用 新增）4 1004 存放同业（银行专用 新增）5 1005 其他货币资金6 1006短期投资 (分拆)7 1007 短期投资跌价准备 (更名)8 1008 结算备付金 (证券专用 新增）9 1009 存出保证金 (金融共用 新增）10 1010 拆出资金 (金融共用 新增）11 1011 交易性金融资产 (新增）12 1012 买入返售金融资产 (金融共用 新增）13 1013 应收票据14 1014 应收账款15 1015 预付账款16 1016 应收股利17 1017 应收利息18 1018 应收保户储金 (保险专用 新增）19 1019 应收代位追偿款 (保险专用 新增）20 1020 应收分保账款 (保险专用 新增）21 1021 应收分保未到期责任准备金 (保险专用 新增）22 1022 应收分保保险责任准备金 (保险专用 新增)23 1023 其他应收款24 1024 坏账准备25 1025委托代销商品26 1026 应收补贴款27 1027 贴现资产 (银行专用 新增)28 1028 贷款 (银行和保险共用 新增)29 1029 贷款损失准备 (银行和保险共用 新增)30 1030 代理兑付证券 (银行和证券共用 新增)31 1031 代理业务资产 (新增)32 1032 材料采购 (更名)33 1033 在途物资 （新增)34 1034 原材料35 1035 材料成本差异36 1036 库存商品37 1037 发出商品 （新增)38 1038 商品进销差价39 1039 委托加工物资40 1040 包装物及低值易耗品41 1041 消耗性生物资产 （农业专用）42 1042 周转材料 （建造承包商专用 新增)43 1043 贵金属 （银行专用）44 1044 抵债资产 （金融共用 新增)45 1045 损余物资 （保险专用 新增)46 1046 融资租赁资产 (租赁专用 新增)47 1047 存货跌价准备48 1048 待摊费用49 1049 独立账户资产 （保险专用 新增)50 1050 持有至到期投资 （新增)51 1051 持有至到期投资减值准备 （新增)52 1052 可供出售金融资产 （新增)53 1053长期股权投资54 1054 长期股权投资减值准备55 1055 长期债权投资 (更名)56 1056 投资性房地产（新增）57 1057 长期应收款（新增）58 1058 未实现融资收益（新增）59 1059 存出资本保证金 （保险专用 新增）60 1060 固定资产61 1061 累计折旧62 1062 固定资产减值准备63 1063 在建工程64 1064 工程物资65 1065 固定资产清理66 1066 融资租赁资产 租赁专用67 1067 未担保余值 （租赁专用 新增）68 1068 生产性生物资产 （农业专用 新增）69 1069 生产性生物资产累计折旧 （农业专用 新增）70 1070 公益性生物资产 （农业专用 新增）71 1071 油气资产 （石油天然气开采专用 新增）72 1072 累计折耗 （石油天然气开采专用 新增）73 1073 无形资产74 1074 累计摊销 （新增）75 1075 无形资产减值准备76 1076 商誉 （新增）77 1077未确认融资费用 (变更类别)78 1078 长期待摊费用79 1079 递延所得税资产 （新增）80 1080 待处理财产损溢 （新增）81 1081独立账户资产 (保险专用 新增)二、负债类82 2001 短期借款83 2002 存入保证金 （金融共用 新增）84 2003 拆入资金 (金融共用 新增）85 2004 向中央银行借款 (银行专用 新增）86 2005 同业存放 (银行专用 新增）87 2006 吸收存款 (银行专用 新增）88 2007 贴现负债 (银行专用 新增）89 2008 交易性金融负债90 2009 卖出回购金融资产款 (金融共用 新增）91 2010 应付票据92 2011 应付账款93 2012 预收账款94 2013 应付职工薪酬95 2014 应付福利费 (合并)96 2015 应交税费 (合并)97 2016 应付股利98 2017 应付利息 (新增)99 2018 其他应付款 (合并)100 2019 应付保户红利 （保险专用 新增）101 2020 应付分保账款 （保险专用 新增）102 2021 代理买卖证券款 （证券专用 新增）103 2022 代理承销证券款 （证券和银行共用 新增）104 2023 代理兑付证券款 （证券和银行共用 新增）105 2024 代理业务负债 （新增）106 2025 预提费用107 2026 预计负债108 2027 递延收益 （新增）109 2028 长期借款110 2029 应付债券111 2030 长期债券112 2031 未到期责任准备金 （保险专用 新增）113 2032 保险责任准备金 （保险专用 新增）114 2033 保户储金 （保险专用 新增）115 2034 独立账户负债 （保险专用 新增）116 2035 长期应付款117 2036 未确认融资费用 (变更类别)118 2037 专项应付款119 2038 递延所得税负债 (更名)120 2039 预计负债三、共同类121 3001 清算资金往来 （银行专用 新增）122 3002 外汇买卖/货币兑换 （金融共用 新增）123 3003 衍生工具 (新增)124 3004 套期工具 (新增)125 3005 被套期项目 (新增)四、所有者权益类126 4001 实收资本127 4002 资本公积128 4003 盈余公积129 4004 一般风险准备 （金融共用 新增)130 4005 本年利润131 4006 利润分配132 4007 库存股 (新增)五、成本类133 5001 生产成本134 5002 制造费用135 5003 劳务成本136 5004 研发支出 (新增)137 5005 工程施工 （建造承包商专用 新增)138 5006 工程结算 （建造承包商专用 新增)139 5007 机械作业 （建造承包商专用 新增)六、损益类140 6001 主营业务收入141 6002 利息收入 （金融共用 新增)142 6003 手续费及佣金收入 （金融共用 新增)132 6004 保费收入 （保险专用 新增)133 6005 分保费收入 （保险专用 新增)134 6006 租赁收入 （租赁专用 新增)135 6007 其他业务收入136 6008 汇兑损益 （金融专用 新增)137 6009 公允价值变动损益 (新增)138 6010 投资收益139 6011 摊回保险责任准备金 （保险专用 新增)140 6012 摊回赔付支出 （保险专用 新增)141 6013 摊回分保费用 （保险专用 新增)142 6014 营业外收入143 6015 主营业务成本144 6016 其他业务支出145 6017 营业税金及附加146 6018 利息支出 (金融共用 新增)147 6019 手续费及佣金支出 (金融共用 新增)148 6020 提取未到期责任准备金 (保险专用 新增)149 6021 提取保险责任准备金 (保险专用 新增)150 6022 赔付支出 (保险专用 新增)151 6023 保户红利支出 (保险专用 新增)152 6024 退保金 (保险专用 新增)153 6025 分出保费 (保险专用 新增)154 6026 分保费用 (保险专用 新增)155 6027 销售费用 （更名）156 6028 管理费用157 6029 财务费用158 6030 勘探费用 （新增)159 60311 资产减值损失 （新增)160 6032 营业外支出161 6033 所得税费用户（更名）162 6034 以前年度损益调整

2015年最新会计准则科目解释如下：

一、资产类

1001 库存现金 企业的库存现金

1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项

1003 存放中央银行款项 企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项，包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

1011 存放同业 企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1021 结算备付金 企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。

1031 存出保证金 企业(金融)因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值

1111 买入返售金融资产 企业(金融)按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金

1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项

1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目

1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

1201 应收代位追偿款 企业(保险)按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款

1211 应收分保账款 企业(保险)从事再保险业务应收取的款项

1212 应收分保合同准备金 企业(再保险分出人)从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金

1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备

1301 贴现资产 企业(银行)办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

1302 拆出资金 企业(金融)拆借给境内、境外其他金融机构的款项

1303 贷款 企业(银行)按规定发放的各种客户贷款。

1304 贷款损失准备 企业(银行)贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.

1311 代理兑付证券 企业(证券、银行等)接受委托代理兑付到期的证券。

1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。

1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

1402 在途物资 企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403 原材料 企业库存的各种材料。

1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。

1421 消耗性生物资产 企业(农业)持有的消耗性生物资产的实际成本。

1431 贵金属 企业(金融)持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。

1441 抵债资产 企业(金融)依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。

1451 损余物资 企业(保险)按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本

1461 融资租赁资产 企业(租赁)为开展融资租赁业务取得资产的成本。

1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备

1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。

1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。

1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。

1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

1531 长期应收款 企业的长期应收款项。

1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

1541 存出资本保证金 企业(保险)按规定比例缴存的资本保证金。

1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。

1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。

1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。

1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1611 未担保余值 企业(租赁)采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

1621 生产性生物资产 企业(农业)持有的生产性生物资产原价。

1622 生产性生物资产累计折旧 企业(农业)成熟生产性生物资产的累计折旧。

1623 公益性生物资产 企业(农业)持有的公益性生物资产的实际成本。

1631 油气资产 企业(石油天然气开采)持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。

1632 累计折耗 企业(石油天然气开采)油气资产的累计折耗。

1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。

1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。

1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

1821 独立账户资产 企业(保险)对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。

1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

二、负债类

2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。

2002 存入保证金 企业(金融)收到客户存入的各种保证金。

2003 拆入资金 企业(金融)从境内、境外金融机构拆入的款项。

2004 向中央银行借款 企业(银行)向中央银行借入的款项。

2011 吸收存款 企业(银行)吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。

2012 同业存放 企业(银行)吸收的境内、境外金融机构的存款。

2021 贴现负债 企业(银行)办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。

2111 卖出回购金融资产款 企业(金融)按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。

2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算

2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。

2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。

2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

2251 应付保单红利 企业(保险)按原保险合同约定应付未付投保人

的红利。

2261 应付分保账款 企业(保险)从事再保险业务应付未付的款项。

2311 代理买卖证券款 企业(证券)接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。

2312 代理承销证券款 企业(金融)接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。

2313 代理兑付证券款 企业(证券、银行等)接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。

2314 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

2401 递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。

2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。

2502 应付债券 企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。

2601 未到期责任准备金 企业(保险)提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。

2602 保险责任准备金 企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金。

2611 保户储金 企业(保险)收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。

2621 独立帐户负债 企业(保险)对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。

2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

三、共同类

3001 清算资金往来 企业(银行)间业务往来的资金清算款项。

3002 货币兑换 企业(金融)采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

3201 套期工具 企业开展套期保值业务(包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期)套期工具公允价值变动形成的资产或负债。

3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

四、所有者权益

4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。

4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。

4102 一般风险准备 企业(金融)按规定从净利润中提取的一般风险准备。

4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。

五、成本类

5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

5101 制造费用 企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。

5301 研发支出 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

5401 工程施工 企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。

5402 工程结算 企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

5403 机械作业 企业(建造承包商)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。

六、损益类

6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

6011 利息收入 企业(金融)确认的利息收入。

6021 手续费及佣金收入 企业(金融)确认的手续费及佣金收入。

6031 保费收入 企业(保险)确认的保费收入。

6041 租赁收入 企业(租赁)确认的租赁收入。

6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

6061 汇兑损益 企业(金融)发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。

6201 摊回保险责任准备金 企业(再保险分出人)从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。

6202 摊回赔付支出 企业(再保险分人)向再保险接受人摊回的赔付成本。

6203 摊回分保费用 企业(再保险分人)向再保险接受人摊回的分保费用。

6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。

6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

6411 利息支出 企业(金融)发生的利息支出

6421 手续费及佣金支出 企业(金融)发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

6501 提取未到期责任准备金 企业(保险)提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。

6502 提取保险责任准备金 企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金。

6511 赔付支出 企业(保险)支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。

6521 保单红利支出 企业(保险)按原保险合同约定支付给投保人的红利。

6531 退保金 企业(保险)寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。

6541 分出保费 企业(再保险分出人)向再保险接受人分出的保费。

6542 分保费用 企业(再保险接受人)向再保险分出人支付的分保费用。

6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

6604 勘探费用 企业(石油天然气开采)在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。

6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。

6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

6901 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数=应收账款科目所属明细账户的借方余额+预收账款所属科目的借方余额-应收账款计提的坏账准备 应收账款贷方余额应计入预收账款，出现了贷方余额，表示你们公司欠客户的钱，属于预收款项。

即预收账款期末数=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额-预收账款计提的坏账准备

在做资产负债表时，应收账款明细账中若有贷方余额的，属于预收货款，在编制报表时，应放在负债表中的“预收账款”中