营改增会计科目

工会经费属于广义的工资薪金，不涉及增值税或营业税的税务和账务处理，其所设计的是个人所得税和企业所得税。因此，营改增对“三项经费”（福利费、职工教育经费、工会经费）没有影响。只是《企业会计准则》修订后，一级科目有“应付工资”“应付福利费”“其他应交款”合并成了“应付职工薪酬”，并且“应付职工薪酬”的核算范围比原先三个科目总的核算范围还要更广。三项经费实际发生时从成本费用类科目（“生产成本”“销售费用”“管理费用”）中计提到“应付职工薪酬”，报销时从“应付职工薪酬”转销，减少现金或银行存款。在企业所得税汇算清缴中，三项经费按照下列比例可以税前列支：福利费为工资总额的14%，职工教育经费为工资总额的2.5%，工会经费为工资总额的2%。其中职工教育经费如果超标，超过标准的部分可以结转以后年度抵减。

实行新会计准则后，工会经费应计入“应付职工薪酬”。会计分录为：计提时：借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费企业按应付职工薪酬总额的2%拨付工会组织，可以在税前扣除。可以直接拨付。2.不用计提,直接拨付时:借：管理费用-工

1、企业营改增后，计提税金及附加科目，会计分录为：借：税金及附加——城市维护建设税（根据不同税种计入对应二级科目）贷：应交税费——应交城市维护建设税（根据不同税种计入对应二级科目）2、企业缴纳税金及附加对应税费，会计分录为：借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款3、期末，结转至本年利润科目，会计分录为：借：本年利润贷：税金及附加——城市维护建设税（根据不同税种计入对应二级科目）全面试行“营改增”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”。该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

1、规模大的企业：一级科目：应交税金及附加，下设二级科目：应交增值税，下设三级科目：

2、规模小的企业：一级科目：应交税金及附加，下设二级科目：应交增值税，下设三级科目：进项税额、销项税额、已经税金即可