其价值运动对会计等式

第一章 总论学习要求:使学生基本了解会计理论的知识,大致的体系,构成会计的产生和发展一、会计的产生1． 会计产生前，2． 原始社会，3． 结绳记事，4． 刻契记数。5． 会计的产生，6． 原始社会末期，7． 从生产中分离出来西周奴隶社会，出现“会叶”一词。春秋战国到秦代，“籍书”，“薄书”古代会计时期二、会计的发展经济的兴起，不能用实物数量记录等，必须用货币形式秦代统一货币，西汉时期。唐宋代：全面发展时期西方会计的发展：产业革命完成以后，产生~19C中。记帐，算帐。四大会计事务所：安达信（美国）（解体），普华永道，德勤，安永，毕马威。会计的涵义一、会计的本质（管理职能）W济条件下，利用价值形式对财产物资进行gl非W经济条件下，直接对财产物资进行gl。会计的定义会计的特点货币为主要计量单位。真实，合法的会计凭证为依据。经济活动进行综合，连续，系统完整的核算和监督。会计文体和会计对象1） 会计文体营利与非营利组织，法人实体与非法人实体。条件具备：独立资金，独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。2） 会计对象a) 产品制造企业会计核算和监督的内容（价值运动）具备三个条件：劳动资料，劳动对象和劳动者，例：原材料。固定资产等帐户。供应，生产，销售三阶段（1） 供应：支付材料买价运输费用等，（2） 应付。（3） 生产：耗费原料，（4） 磨损，（5） 工资等，（6） 计提折旧，（7） 应付工资。（8） 销售：运费，（9） 宣传，（10） 税金等，（11） 应付税金（增值税）。收入，财务成果的分配等，资本公积，盈余公积等b) W疏通企业会计核算和监督的内容W购，销，存。1． 采购W价款，支付运输，装卸等费用2．销：支付运费，包装，广告宣传等费用其中没有生产过程，所以在价值耗费中没有生产过程中发生的各项费用和产品成本。3．行政事业单位会计核算和监督的内容。1）预算拨款2）预算支出来源：1.财政全额拨款。2差额拨款．会计的职能和目标一 、会计的职能（一）会计预测职能找出客观规律性，以此为依据，对经济活动未来的发展趋势或壮况进行估计或预测。（二）会计决策职能可靠的数据依据，权衡得失，选出最优方案，会计人员参与决策通过会计信息。（三）会计核算职能利用价值形式进行一系列的核算。包括事前核算、事中核算和事后核算。（四）会计监督职能1事前 1单位内部会计监督时间上 2事中 监督文本 2 社会监督3 事后 3国家监督（五）会计控制职能 （4条控制内容）（六）会计分析职能二 会计目标（一）会计信息使用者1．内部信息使用者：企业负责人、职工等。2．外部信息使用者：政府有关部门监管者、潜在投资人、债权人等。（二）会计信息的内容各种信息使用者所需的会计信息具体内容不同，如下：1内部管理当局、成本。2投资者和潜在投资者：股票价值等。3政府：调节税收、价格、利率等。4债权人：偿债能力。5职工：现在和将来的经营状况和获利能力。（三）会计信息的表达形式依准则进行编制，编制和输出财物报告，是外部信息使用者了解会计信息的最主要的途径。会计的方法一 设置帐户进行具体分类，如：现金银行有款等。二 复式记帐来龙和去脉 借：现金 1000 借：原材料贷：银行现款1000 贷；现金三 填制和审核凭证会计凭证 1原始凭证2记帐凭证四 登记帐簿 （帐页）五 成本计算计算成本，考核情况，挖掘降低成本的潜力，不断降低成本。六 财产清查实物盘点、核对、与帐面相核对，做到帐实相符。七 编制会计报表运用数字形式定期编制总结报告。会计要素和会计等式学习要求:了解六个会计要素并清楚其涵义学习难点:资产=负债+所有者权益这个等式的两边增减变化第一节 会计要素一、概念二、内容营利性组织会计要系的内容——（1）反映财务状况（资产、负债、所有者权益）（2）反映经营成果（收入、费用、利润）资产分类——（1）流动资产（现金、银行存款、短期投资、应收和预付款项、存款）（2）长期投资（3）固定资产（4）无形资产负债分类——（1）流动负债：短期借款、应付票据……（2）长期负债：应付债券、长期应付款收入：资产的增加或负债的减少——（1）基本业务收入（2）其他业务收入费用——（1）直接费用（2）间接费用（3）期间费用（管理费用、财务费用、营业费用）会计等式一、会计基本等式（1） 资产负债、所有者权益之间的数量关系资产=权益 从数量方面看，有多少资产，有多少权益。资产=债权人权益+所有者 资产的筹集用投资和举债组成=负债+所有者权益 资产负债表会计等式（2） 收入、费用、利润之间的数量关系收入—费用=利润 （利润表会计等式）二、会计基本等式的转化形式（一）资产=负债+所有者权益+（收入—费用）在未结算之前存在、结算后利润转入所有者权益（二）资产+费用=负债+所有者权益+收入三、经济业务及其对会计等式的影响经济业务反其类型——（1）外部经济业务：存款、购债、结算等。（2）内部经济业务：工人工资、材料等。四种类型的经济业务（二）资产、权益变动的经济业务的四种类型会计科目和帐户学习要求:会计科目表,分清五类帐户的下属科目,帐户的格式学习难点：帐户和会计科目的区别会计科目一、 设置会计科目的意义（一）会计科目的概念例：固定资产，对房屋建筑物机器设备等设置。原材料，对原材料辅助材料燃烧等负债和所有者权益按其不同分设（二）会计科目的意义（分类管理的要求）（三）设置科目原则结合会计要素的特点符合会计目标的要求统一性与灵活性相结合保持相对稳定二、 会计科目的内容和级次（一）内容 33页表（二）级次一级二级2．明细帐户一、设置帐户的必要性为了具体的反映一定的经济内容二 基本结构左方 帐户名称（会计科目） 右方第四章 复式记帐学习要求：清楚其中借贷记帐法的基本内容，记帐规则，记帐符号，设置帐户和试算平衡等基本内容。学习难点：借贷记帐法下帐户的增减情况，分录的基本记法记帐方法概述一、概念二、种类：1.单式记帐法2.复式记帐法三、复式记帐法及原理（一）概念：在两个或两个以上的帐户中进行登记的一种记帐方法。（二）理论基础：价值运动和会计等式为理论基础资产与权益形成相对的双方。（三）1．基本内容：记帐符号：借和贷。2．设置帐户：资产类、负债类…..3．记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。4．试算平衡：汇总和测算。四、借贷记帐法（一）产生和发展（二）内容1．记帐符号：借贷与帐户类别结合，反映增减业务。2．设置和结构1）资产类帐户结构2）负债类3）损益类4）双重性质（三）记帐规则 四种类型分类举例（四）试算平衡1．会计分录和帐户对应关系2．简单会计分录与复合会计分录费用的归集和营业收入的确认学习要求：掌握材料供应过程，产品生产过程，产品销售过程的费用的归集和帐务处理学习难点：三个阶段中包括的具体帐户设置及其借贷方增减第1节 企业的生产经营过程一、产品制造企业的生产经营过程（一）材料供应过程的主要经济业务（二）产品制造过程的主要经济业务（三）产品销售过程的主要经济业务二、W流通企业的经营过程1．W购迁2．W储存3．W销售第2节 材料供应过程费用的归集一、材料包括：W，在产品，半成品，产成品等。采购材料费用的归集和采购成本的计算（1） 帐号设置1、物资采购 资产类2、原材料 资产类3、应付票据 负债类第3节 产品生产过程费用的归集一、费用租产品成本的概念：（一）生产费用（二）期间费用生产费用：1、直接费用：（1）直接材料（2）直接人工2、间接费用：制造费用期间费用：1、管理费用：行政管理部门的费用2、财务费用：筹资发生的费用，利息汇差损失等3、产品销售费用：在销售或提供募分过程中的费用二、帐户设置（一）生产成本 成本类（二）制造费用 成本类（三）累计折旧 固定资产帐户的备抵帐户（四）应付工资 负债（五）应付福利费 负债（六）库存W 资产类（七）管理费用 借方发生额（八）财务费用 损益类 借方发生额第4节 W销售过程费用的归案和销售收入的确认帐户设置1．主营业务收入 损益类 贷方登记发生额其他业务收入2．主营业务成本 损益类 借方登记发生额其他业务成本3．主营业务税金及附加 损益 借方登记第5节 W流通企业W购进过程中费用的归集和销售收入的确认一、W购进业务（1） 帐户设置1、在途物资 资产类2、库存W 资产类3、营业费用 借方登记发生额二、W销售收入第六章 权责发生制及账项调整学习要求：通过实例清楚为何要进行帐项调整及如何调整，熟练掌握调整方法和内容学习难点：进行期末帐项调整时的预提和待摊第1节 会计期间和合理配比一、会计期间二、收入费用的合理配比第2节 收付实现制和权责发生制一、收入和费用的收支期间和应归属期间日常的记账行动中出现收入和费用发生的不同期间有预付、预收、应付、应收等钱货非两清的情况收付实现制1． 概：以现金是否收到为准则，2． 不3． 记是否为本期发生4． 适应范围：各级人民政府财政、行政单位会计等三、权责发生制5． 不6． 论是否与现金的收付制度，7． 只体现发生期间8． 企业按比制度记账第3节 账项调整1． 账项调整的意义1． 包括应付收入2． 预收收入3． 应付费用4． 预付费用2． （一）应付收入的账项调整1． 应收账款2． 其他应收款例：6—1 7~11月末记账 12月收账时借：应收账款 5000元 借：银行存款 30000贷：其他业务收入 500元 贷：应收 25000其他业务收入5000（二）预收收入账项调整销货款出租固定资产包装物三．有关费用的账项调整（一）应付费用的账项调整预提2．应付账项的调整（1） 应付账款（2） 应交税金（3） 其他应付款（二）预付费用的帐项调整1．（1）待摊费用：一年内（2）长期待摊费用：不全部记入当年损益（资产类帐户）2．帐户设置借：待摊费用印花税贷：待摊费用第6节 其他费用项目的调整固定资产帐户的“累计折旧”会计分录练习1/借：应付票据 100000 2/借：物质采购 150000应交税金 25500贷：银行存款 100000 贷：银行存款 1755003/借：原材料 95000 4/借：银行存款 234材料成本差异 5000 物质采购 99800应交税金 16966贷：物质采购 贷：其他货币资金5/借：应收帐款351000 6/借：银行存款 16500贷：主业收入 300000 贷：短期投资 1500应交税金——应51000 投资收益 15007/借：固定资产 101000 8/借：工程物资 150000贷：银行存款 101000 贷：银行存款1500009/借：在建工程 10/借：在建工程150000贷：应付工程 贷：长期借款利息 150000应付福利费其他应付款 11/借：固定资产 1400000贷：在建工程 14000012/借：长期存款 400000 13/借：银行存款819000贷：银行存款 400000 贷：主营业务收入 700000应交税金 11900015/借：银行存款 200000 16/借：银行存款 30000贷：应收票据 200000 贷：投资收益 3000017/借：短期借款 250000预提费用 12500贷：银行存款18/借：现金 500000 19/借：应付工资 500000贷：应付工资 500000 贷：现金 50000020/借：生产成本 275000 21/借：生产成本制造费用 10000 制造费用管理费用 15000 管理费用贷：应付工资 300000 贷：应付福利费 4200022/借：财务费用 21500贷：短期借款—应付利息长期借款—应付利息23/借：制造费用 80000 24/借：银行存款 51000贷：应收帐款51000管理费用 20000 借：管理费用 153贷：坏帐准备 153贷：累计折旧 10000025/借：营业费用 一层10000 26/借：库存W 12824000贷：银行存款10000 贷：生产成本 128240027/借；营业费用 10000 28/借：应收票据 292500贷：银行 10000 贷：主营业务收入 250000应交 ——4250029/借：财务费用 20000 30/借：现金 50000银行存款 272500 贷：银行 50000贷：应收票据 29250031/借：管理费用 50000贷：现金 500032/借：应交税金 1000000 33/借；主营业务成本 10000贷：库存W 10000其他应交款 2000贷：银行存款 102000第七章 成本结转和利润确定与分配学习要求：了解成本结转的内容和程序及结转的帐务处理程序及利润的形成，分配学习难点：费用结转时借贷方的变化，及年末结帐时的利润分配第1节 成本的结转一、 成本结转的意义结转值，进一步把本期成本和收入配和起来进行对比二、 制造费用的分配与结转制造费用的分配结转 借：生产成本-——A产品 94450——B产品 103900贷：制造费用：发生须在借方，结转时再贷三、 完工品成本的确定和结转确定结转四、 销售产品成本的确定和结转结转由 “库存W——主营业务成本”第2节 净利润的确定一、 构成总额-所得税=净利润二 、帐户设置1 本年利润 损益类 贷方记主营收入等转入数借方记主营成本转入数2 投资收益 损益类 贷方记投资数转入数3营业外收入 损益类 与经营无关的收入贷方：增加数借方：期末转入“本年利润”4 营业外支出 损益类借：发生数 贷：转入“本”帐户数额5所得税 损益类 借：发生额 贷：转入“本”额第3节 利润分配一、内容 1提取法定盈余公积和公益金2对投资者分配顺序 （1）应付优先服股利（2）任意盈余公积（3）应付普通股股利（4）转作资本二、 帐户分配1利润分配：借：利润分配数 年末贷方为 “本年利润转入的……2 盈余工积：贷：提取数3 应付股利借：利润分配 借：本年利润贷：盈余公积 贷：利润分配第八章 权益的形成学习要求：了解债权人和所有者权益的区别及相应的帐务处理权益概述一、 概念二、分类和内容负债：1.流动负债 2.长期负债所有者权益： 1.投入资本（国 法 个 外）和 资本公积（股票溢价、各种增长）第二节 短期借款租长期借款一、短期借款 1. 借：银行存款 2 .贷：短期借款二、长期借款 1.借：银行存款 年末一次还本付息2.贷：长期借款 借：长期借款用于购买设备： 借： 固定资产 贷：银行存款计息 借：财务费用 贷： 长期借款第三节 投入资本和资本公积一、投入资本（一） 账户改置投入现金400000元，固定资产经评估00000元借：银行存款 400000 借：固定资产 200000贷：实收资本 400000 贷： 实收资本 200000二 、资本公积丙投资后溢价增殖算借： 银行存款 1400000贷： 实收资本（丙） 1400000接受捐赠： 借：固定资产 200000贷：资本公积 200000资本公积余额转增资本金： 借：资本公积 500000贷：实收资本 500000第9章 会计凭证学习要求：清楚凭证的涵义，填制和审核的规则学习难点：凭证的填制会计凭证概述一．意义（一）概念 原始凭证（二）技术凭证原始凭证一．内容二．种类（一）来源作用 外来：从其他单位或个人直接取得的自制：单位内部（二）按添制方法作用于 一次原始凭证累计原始凭证几种原始凭证（三）按用途不同分类 通知凭证执行凭证计算凭证（四） 按格式划分 通用凭证专用凭证三．原始凭证的添制基本要素（1） 真实可靠（2） 内容完整（3） 填制及时（4） 书写清楚（5） 顺序使用其他要求四．原始凭证的审核（一）政策性审核（二）技术性审核技术凭证一、技术凭证的基础内容二、种类（一）按其经济业务的内容不同分类1．收款凭证：现金 银行存款业务增加2．付款凭证：现金 银行存款业务减少3．转帐凭证：不涉及现金银行（二）编制方式不同分类1．单式记张凭证：只添制一个帐户。一笔业务需要两张凭证。2．复式记帐凭证：可在一张凭证及完整经济业务3．记帐凭证的填制1）填制依据2）添制方法 1 复式法 2 单式法4．收款和付款填制第十章 会计帐簿学习要求：掌握登记帐簿的规范性做法，错帐更正的方法学习难点：登记总分类帐和明细分类帐的平行要求会计帐簿概述一、意义1． 全面系统连续地记载和反映各项资产，2． 负债所有者权益以及经营资金收支等变化3． 计算成本，4． 费用，5． 利润等提供详细资料6． 编制各种会计报表提供系统的核算资料7． 分析和检查企业经济活动提供依据二、设置帐簿原则统一性科学性实用性合法性三、会计帐簿的种类（一） 用途 1.序时2.分类3.备查（二）外表形式 1.订本2.活页3.卡片（三）按帐页格式分 1.三拦2.数量余额3.各拦4.横线登记四、基本内容（1） 封面（2） 扉页（3） 帐户日记帐一、日记帐的种类（4） 普通日记帐.序时地登记全部经济业务的日记帐（5） 分拦日记帐.常见的频繁发生的经济业务（6） 特种日记帐.登记某一类经济业务的日记帐二、普通日记帐 “两拦式”序时登记摘要写明业务写明应借，应贷业务内容“分类帐页数”注明，以备考察三、分拦日记帐四、特种日记帐现金日记帐（1）三拦式（2）多拦式银行存款日记帐（1）三拦式（2）多拦式分类帐一、总分类帐1．记总帐2．汇总登记入帐二、明细分类帐1．三拦式明细分类帐适用于只需要进行金额核算不需要进行数量核算的债权债务结算。如“应收帐款，应付帐款”2．数量金额式既要进行金额核算又要进行数量核算。如“原材料，库存商品”等科目3．多拦式4．横线登记式明细分类帐三、总分类帐租明细分类帐的平行登记帐户的统驭和从属关系第十章 会计帐薄（二）总分类帐和明细分类帐户的平行登记平行登记的要求：登记的会计期间一致登记的方面一致登记的金额相等第四节 记帐要求和错帐更正一`、记帐要求帐薄启用要求登记帐薄的要求二、`更正错帐的方法：1划线更正法2 红字更正法3补充登记法划线登记法划红线注销，在上面重写，注明责任人。红字更正法1应借.应贷科目或金额发生错误（1）借：制造费用 6000 借：制造质用 6000 借：生产成本（2）贷：原材料 6000 贷：原材料 6000 贷：原材料2如果应借贷科目无错误，金额大于应记金额时，（1）借：原材料 5000 （红字） 借：原材料 45000 或贷：应付帐款 5000 贷：应付帐款 45000（红字） 借：原材料 5000 借：原材料 5000贷：应付帐款 5000 贷：应付帐款补充登记法应借应贷科目并无错误，但金额小于应填借：银行存款 2000 贷：短期存款 2000