注册会计师账务可以抵消吗

这个地方你有一个误解：“应收账款－坏账准备”，不能看成是单纯的资产类科目，因为在编织财务报表的时候，所做的分录，不是按照正常的会计科目做的，而是按照“财务报表的项目”做的。意思就是说，这笔分录的实质是：日常对子公司计提坏账的时候，要做 借：资产减值损失 贷：坏账准备；到了年末合并之后，这笔计提坏账的业务在实质上应该抵消了（因为已经合并了，所以债主和欠款人都是自己，就不能在计提坏账准备了），因此要作 借：坏账准备 贷：资产减值损失，这个分录是把计提的资产减值损失和坏账准备冲回。这时请注意，关键在这里，这笔冲回的分录（即借：坏账准备 贷：资产价值损失）并不是做在母公司或者子公司的财务账里，而仅仅是在对报表进行合并的时候，在工作底稿中做的，你可以把“工作底稿”理解成是草稿纸的意思，就是说这笔分录不会出现在任何公司的财务账中，仅仅是为了取得合并报表中的“应收账款”、和“资产减值损失”这两个科目的准确数字来做的。但是，在财务报表中，并没有“坏账准备”这个科目，“坏账准备”这个科目，是和应收账款这个科目抵消之后，以应收账款净额的形式填列的，因此，会计准则就用了这个做法，用“应收账款－坏账准备”这个科目来进行，实际上这个科目就等同于平时的“坏账准备”。总之，你可以这样理解：合并报表的时候用的科目，都是财务报表上的科目，而不是日常的会计科目。如果上冲回以前年度的损失，就用“未分配利润”，如果是冲回或者计提本年的损失，就通过“资产减值损失”科目。我说的很啰嗦，是想从原理上解释清楚，希望能够帮到你。

上年利润已结转，所以上年损益调整会在未分配利润中调整。内部存货交易只要清楚为什么这样作分录就能看明白：子公司对外出售的部分，营业成本是以内部交易价格确认的，但在合并报表层面应当以内部交易中售出方（即顺流交易的母公司或逆流交易的子公司）的账面确认。以顺流交易为例，因为存货对外售出了，内部交易确认的这部分营业收入和子公司对外售出的营业成本刚好抵消，如果这笔对外交易是上年发生的，因为本年不必冲回上年的营收和营业成本，只需要调减上年的所有者权益项目，所以这项刚好抵消的损益对所有者权益项目影响为0，本年不作处理。当然，如果以前年度内部交易存货仍然存在未对外售出的部分，此时的营业成本其实只是一个用于核算的中间科目，如果本年这部分存货仍然未售出，这里的营业成本会被完全抵消掉，最终结果就是调整所有者权益项目金额和存货金额。如果本期对外售出了一部分，那这里的营业成本最终会存在一个差额，这个金额其实是以前年度冲回的内部交易未实现损益（在本期已经通过未分配利润进行了冲回）本期实现部分。只要你能始终区分在合并报表层面存货应当列示金额，对外售出存货在合并报表层面应当确认的营业成本，在个别报表基础上进行调整就可以了。

取得时：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时借：长期股权投资——成本贷：银行存款初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：借：长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)贷：银行存款营业外收入(差额)持有期间：被投资单位实现净利润：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整或成本被投资单位所有者权益的其他变动：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积(或相反分录)处置时借：银行存款长期股权投资减值准备(以计提的减值)贷：长期股权投资——成本——损益调整(或借记)——其他权益变动(或借记)应收股利(尚未领取)投资收益(差额，或借记)借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益(或相反分录)

(非日常活动产生的损益指的是不是营业外收入和营业外支出？ )这句话没错.也确实这么定义的!最基础的会计书上都是有的.( “以收入扣减费用后的净额列示”同“区别营业外收入和营业外支出进行核算”有没有冲突？)这里也是没冲突.,其实意思是说,.企业很多业务事项当中.针对某一确定事项,.企业要么赚了(营业外收入), 要么亏了(营业外支出).就要以净额列示,收到的钱抵去付出的或者成本..但是很多事项中. 有的是赚了 计营业外收入.有的是亏了计营业外支出.这些是不能抵消的.