注册会计学霸

按照往年，CPA新教材的发行时间一般在报名简章公布之后，或者考试报名开启的前后。那么有没有可能因为CPA考试提前，报名简章、考试大纲和CPA新教材的公布时间，也相应提前到3月上旬或中旬呢？这当然是不少备考2021年CPA的小伙伴们所期待的，哪怕提前个十几天发布考试大纲，也可以为复习多争取一些时间。在官方出正式通知之前，不排除这样的可能，毕竟考试时间已经提前了，如果教材还是按照往年的时间出来，考生的备考时间会更紧张，无疑会增加2021年考生的复习压力。不过，明年教材提前上市的概率也可能比较小。因为2021年CPA的考试报名时间已经确定为4月1日-30日（清明节法定节假日除外），既然报名时间没有提前，那么报名简章和考试大纲发布、以及教材上市的时间提前的可能性也不会很大。当然，以上这些分析都只是推测，2021年教材到底什么时候公布，我们还是要等中注协霸霸的通知。

2021年的注会教材估计要到21年的四五月份，可以先预习2020年的，我有最新的资料。 百度网盘账号：Asasikiu

不知从什么时候开始，网络上关于ACCA与CPA的争论变得越发激烈。“acca和cpa哪个好？有什么区别？”这样的问题是小编每天都会遇到的。其实那些财会行业的资深从业人士，看待这种问题的时候只会会心一笑，然后告诉你证书难言高低，只有适合自己的才是好的。就知名度而言，CPA无疑是国内最知名的财会证书，甚至在多年以前，CPA和高薪、社会地位几乎就是等价关系。但随着全球经济一体化，市场上需要更多具有国际化视野的专业人士，所以ACCA才成为如此受人瞩目的存在。表面上看两者都是“注册会计师”，但仔细分析一下还是有不少差别的。从证书类型来说，CPA是很典型的财务会计认证，而且偏审计方向。ACCA则更倾向于传递“商业精英”的理念，从它的知识框架可以看到一个非常综合全面的世界观。学习ACCA还极大提升了自己的英语阅读和写作能力，并且让一个财务人思考问题的角度高了不少。从考试难度来说，ACCA和CPA都是物以稀为贵，难度均不小，但两者的难点又不尽相同。CPA由于是千年科举之乡——我大天朝的产物，所以单纯知识点的深度和广度都非常之大，有“中华第一考”的称谓。而ACCA则是由浅入深，循序渐进的一次学习过程，其饱满和系统的知识维度让学习者通过14科后就像研修了一个硕士学历一般，需要学习者具有较强的韧性。从职场适用性来说，两者在国内可以说是不相上下。CPA可以让你通行国内的任一财会领域，而ACCA的认可雇主也是遍及世界500强企业。两者**的不同，可能在于CPA更偏审计方向，这也导致会计师事务所对CPA非常看中（ACCA在事务所也是有Qpay的），而ACCA则更受到外企的青睐。从考试规则来说，ACCA更加灵活一些。每年四次的考试机会，并且还有一定的免考政策，让即使毫无商业背景的人，也可以通过系统学习而拿下ACCA。想要更多了解ACCA，也许你需要这个！ACCA相关资料和电子教材！应该还是很有用的，整理了ACCA考试所需所有资料！你还不快打开看看，戳：ACCA考试资料&相关资料较全汇总 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程

财务这块还是越久越吃香的，刚刚考出来的话可能拿不到的，还是需要经验积累的，不过既然有了目标就要朝着这个目标努力。你可以到这个网站上看看，还是不错的。

一、单项选择题 1、【答案】 B 11、【答案】 C 2、【答案】 A 12、【答案】 A 3、【答案】 B 13、【答案】 B 4、【答案】 A 14、【答案】 C 5、【答案】 D 15、【答案】 C 6、【答案】 A 16、【答案】 D 7、【答案】 A 17、【答案】 A 8、【答案】 B 18、【答案】 B 9、【答案】 C 19、【答案】 B 10、【答案】 B 20、【答案】 D 二、多项选择题 1、【答案】 ACD 8、【答案】 ACD 2、【答案】 ABC 9、【答案】 ABC 3、【答案】 ABD 10、【答案】 ABC 4、【答案】 BC 11、【答案】 BCD 5、【答案】 ACD 12、【答案】 ABC 6、【答案】 ABC 13、【答案】 ABCD 7、【答案】 ACD 14、【答案】 ABCD 15、【答案】 CD三、判断题 1、【答案】 错 9、【答案】 错 2、【答案】 错 10、【答案】 对 3、【答案】 对 11、【答案】 对 4、【答案】 错 12、【答案】 错 5、【答案】 错 13、【答案】 对 6、【答案】 错 14、【答案】 对 7、【答案】 对 15、【答案】 错 8、【答案】 错 四、计算题 1、【答案】 （1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元） 进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元） 修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元） 进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元） 进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元） （2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元） （3）卷烟进口环节消费税 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30% 进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元） （4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元） 修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元） 卷烟进口增值税 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元） 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元） 2、【答案】 （1） ①门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44（万元） （注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％） 歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元） 游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元） ②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元） ③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元） ④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60÷（1+6％）×6%=3.40（万元） （注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。） ⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元） （注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。） ⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%=4（万元） ⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 ⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元） 该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元） （2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000=4.5（万元） （3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元） （4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元） 3、【答案】 （1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元） （2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元） （3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.03%=840（元） （4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25（元） 注：利息不缴纳印花税。 （5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元） 注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。 （6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.03%=180（元） （7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元） （8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.05%=750（元） 4、【答案】 （1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元） 注：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。如果是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得合并纳税，全年应纳税额＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元） （2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。 翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元） （3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元） 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。 （4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元） 在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元） （5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元） 在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元） 五、综合题 1、【答案】 （1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税 ＝3600×17%+2400×17%+21.06÷1.17×17%=6018×17%=1023.06（万元） （2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额 ＝600×17%+35.1÷1.17×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷1.17×17%=716×17%=121.72（万元） （3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额 ＝（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（万元） （4）12月份应抵扣的进项税额 ＝340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（万元） （5）12月份应缴纳的增值税 ＝1023.06+121.72-346.59=798.19（万元） （6）12月份与销售卷烟相关的消费税 ＝〔3600+2400+21.06÷（1+17%）〕×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（万元） （7）12月份与销售雪茄烟相关的消费税 ＝〔600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）〕×25%=179（万元） （8）12月份应缴纳的消费税 ＝2738.10+179-2100×30%=2287.1（万元） （9）12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 ＝（798.19+2287.1）×（7%+3%×50%）=262.25（万元） 注：按照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策已经取消，在此政策下，12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（798.19+2287.1）×（7%+3%）=308.53（万元） 2、【答案】 （1）工资费用应调整的应纳税所得额＝1100-（1000-10-5）×0.09×12＝36.2（万元） （2）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额 ＝192.5-（1000-5） ×0.09×12×14%-1000×0.09×12×1.5%＝192.5-150.44-16.2 ＝25.86（万元） （3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备＝180×0.5%＝0.9（万元） 税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元） 应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）（注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额） （4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。 股息所得调增所得额：38÷（1－24%）－38＝12（万元） 国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额＝12－7＝5万元 （5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）（注：属于会计差错，在43行之前调整） （6）销售收入＝8000（万元） ①债务重组视同销售收入＝47（万元）； ②转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。 ③以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元） ④费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23＝8065（万元）（注：国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数） ⑤业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元） ⑥业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元） ⑦应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）＝37.48（万元） （7）视同销售应调增的所得额＝47－50×（1－20%）＝7（万元） 债务重组应调增所得额＝50－47＝3（万元），该业务共调增所得额＝7+3＝10万元 （8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元） 应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元） 应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元） 应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元） （注：由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。） （9）转让无形资产应该调增所得额＝60－35－3.3＝21.7（万元） （10）申报表第43行“纳税调整前所得”＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元） 公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元） 捐赠支出额＝23.91（万元） 应该调增所得额＝23.91＝1.911＝22（万元） （11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和因为事故的损失可以扣除。 应调增所得额＝3+12+10＝25（万元） （12）审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税 ＝（8+36.2+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25）×33%-50×24%-2.16 ＝204.62×33%-50×24%-2.16 ＝53.36（万元） 3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元） 注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。 （2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%. 1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元） 注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。 （3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元） 注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。 （4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元） 注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。 （5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5（万元） （6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元） 应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元） 出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元） 2004年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元） （7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元） （8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元） （9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元） （10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元） （11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元） 该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元） 注：2004年出口产值占总收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。 （12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）

马志华，1947年8月生，河北雄县人。中共党员。会计师、注册会计师。毕业于廊坊市工业学校。现任河北省霸州市审计局副局长。霸州市会计学会珠算协会副 秘书长，廊坊市机械会计学会理事，河北省注册审计师协会理事。几年来，按照主审负责制 的原则，担任主审，带领审计组走遍了霸州各乡镇，市直及省直驻霸有关单位。

随着经济全球化的快步发展，中国经济的全球化、国际化特征越来越凸显。同时，对国际化会计人才的需求不断增加，特别是对具 备国际视野、国际专业执业能力人才的需求越来越迫切。在国内会计行业领域中被誉为“大佬”级别的注册会计师（CPA）已不能以具有财务审计签字权的会计专 业性人才的形式来满足现代市场经济及信息化社会的需要，而ACCA 教育的引入带来了既具有扎实的会计基本理论、基本知识、基本技能和实际操作能力，又了解中国实际，精通国际会计、审计惯例的实用型、复合型高级国际化专门 人才。那同为财会类人才，ACCA与CPA之间有着怎么样的区别，对于如今的财会类大学生来说又该如何择取？ZJ小编一一道来。一、ACCA是英国特许公认会计师公会 ( The Association of Chartered Certified Accountants) 的简称。成立于1904年，是目前世界上最大及最有影响力的专业会计师组织之一，也是国际会计准则理事会（IASB）和国际会计师联合会（IFAC）的创始成员， 总部设在伦敦。上世纪九十年代初，随着中国改革开放的不断深化、经济的迅速发展，ACCA开始致力于发展中国事务。与此同时，中国高等教育为适应世界经济 的发展潮流，开始创新人才培养模式。ACCA课程的开设适应了现代市场经济的需求，拓展了学生就业的宽度和广度，所培养的人才具备较高的职业素养和国际化 视野，可以满足国内外各类单位对财会人才的要求。与此同时，ACCA课程在教学中采用英文原版教材，授课采用双语教学，让学生在更高的起点上学习国际最新 知识。二、“ACCA国际注册会计师”V.S.“CPA中国注册会计师”1、 “注会争霸”之优势分析尽管ACCA与CPA这两个专业方向基于不同的会计准则，有着不同的发展历史和发展背景，但二者在中国都表现出了良好的发展现状和 发展前景，为在中国的企业和会计师事务所输送了大量高素质的专业财会人才。与CPA专业方向相比，ACCA在中国本土化的过程中有着难以复加的发展优势。1）课程全面系统打造会计多面手CPA的考试课程主要分为专业阶段的会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理六门课程；综合阶段的两个职业能力测试（试卷一、二），共8门。ACCA考试科目16门，分为两个阶段（基础阶段、专业阶段）、四个类别（知识课程、技能课程、核心课程、选修课程），涵盖了财务会计和管理会计方面的核心知识、必备技能以及更为专业、能够解决更高级更复杂问题的知识技能。（课程排布详见表2-1、2-2）二 者有着许多相似科目，但ACCA的课程更为全面和详尽。可以看出，ACCA非常重视培养学员的逻辑分析能力和实际工作能力。课程系统、合理，内容紧凑、相 关，难度阶梯式递进，在潜移默化中使学员的专业能力得到质的转换和提高。2011年ACCA新考试大纲的颁布，在课程设置上更具有弹性，学员可以按照自己 国家和工作性质的需要来选择更适合的考卷应考，让ACCA学习更好地贴近实际工作和职业发展需要。2）双语教学增强学生应用能力ACCA 在全球范围内采用全英文授课与考试的模式，与CPA相比，ACCA更加重视提升学生的英语应用能力，尤其是对财会英语的掌握与运用。作为国际经济舞台中越 来越重要的组成部分，中国企业走出国门，同时也吸引了更多外资企业来华，开拓新的市场，在这样的背景下，具备双语能力的财务人才更能得到企业的青睐。所以拥有ACCA证书的学员在激烈的就业竞争中更具实力，能够更好地理解和运用国际会计准则，适应全球化经济发展的需要，双语背景将成为就业道路上有力的敲门砖。3）国际高认可度拓宽学生就业领域ACCA 之所以认可度较高，除了其国际出身和体系设计外，其先入为主式的先机抢占和市场布局、强大的公关和宣传攻势、广泛的学员群体和关系网络等，都使其具有一定 优势。四大会计师事务所、世界500强企业等都是ACCA的认可雇主企业，无形中也提高了ACCA的国际认可度。不 同的经济领域、不同的雇主性质，ACCA会员都发挥着自己的所学之才。ACCA从2007年10月17日开始正式启动了“ACCA雇主培训生计划”，每年 举行两次活动，参加这一计划的企业通过现场面试，挑选合适的在校大学生进入企业实习，表现出色的大学生将有机会成为企业的正式员工。ACCA 在中国的各代表处也会定期通过email向其学员及会员们发送各知名企业的招聘信息，同时他们还可以登陆ACCA 中文网站， 寻求适合自己的工作机会。除此以外， ACCA 各代表处还会开展各种形式的活动， 如：ACCA 职业发展日活动、ACCA 就业力大比拼活动，职业发展日活动等，这一系列的做法都拓宽了ACCA专业方向学生的就业领域。4）学历、职业资格双重认证提高学生就业竞争力在英国，ACCA与牛津布鲁克斯大学达成了学分互认协议，全球各地区的ACCA学员在通过了F1-F9的全球统考以后即可申请该大学的应用会计学本科学位，让学员能在较短的时间内同时取得学历和职业资格的双重认证。在中国，与高校合作，组建ACCA成建制班，将四年的本科教育与ACCA职业教育有机融合，培养学员学习和掌握中文财务知识，获得本科教育认证，帮助学员通过ACCA全球认证，站在更高的职业起点上。通过ACCA特许公认会计师的学习，学生不仅取得国际会计师资格证书，还可以涉足审计、税务、会计、管理等多个领域进一步实践和深造，有效地提高了学生的就业竞争力、就业范围和社会适应力。2、“注会争霸”之劣势分析与 CPA专业方向相比，ACCA专业方向在中国的发展也存在着一些劣势，包括考试科目多，难度大，考试费用高，与CICPA暂时还不能互认等等。但ACCA 每年40%-50%的通过率对比于CPA每年10%左右的通过率来说，在证书含金量的性价比方面还是更胜一筹，同时，ACCA会进一步加强与中国官方的合 作与交流，深化彼此的认识和了解，提高在中国的官方认可度，争取和中国官方达成与CICPA的互认协议。

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