投资入股会计处理

股东入股的资金一般都是作为所有者权益科目，但是入股资金可能不一定全部作为实收资本或股本，而是根据投资协议确定的持股比例计入实收资本或股本，剩余资金作为资本公积。分录如下：借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积

刚投入的入股资金记入实收资本或者资金公积科目。

附注：

刚投入的入股资金没原则,先按各股东投资记总数,等投资完成,把资金分成股数,然后按股数入帐,或先约定投资股数以及总资直接按股入帐.

公司入股其他公司的账务处理：借：长期股权投资贷：银行存款温馨提示：以上信息仅供参考。应答时间：2021-02-04，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

1、把你的钱打入公司账户后借：银行存款等贷：其他应付款--XXX人2、以公司名义入股其他公司借：长期股权投资--XXX公司贷：银行存款其实，你完全可以用个人名义入股其他公司。--------------------------------------------------------2011-10-2109:21补充问题我想再请教老师，以个人名义或公司名义入股其它公司有何利弊呢？？因为我感觉老板以公司名义入股，主要从融资的考虑出发的。。。。个人投资入股，分红时要交20%的个税，企业入股，分红时要交企业所得税。

简介：股权出资是指投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司的行为。2009年3月1日开始实施的《股权出资登记管理办法》对股权出资进行了明确和规范，股权出资将作为一种重要的出资方式在实践中得到广泛应用。本文将就股权出资以公允价值计价、原账面价值计价两种不同情况，对股权出资涉及的会计处理与纳税差异等实务问题分别进行分析。

股权出资是指投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司的行为。2009年3月1日开始实施的《股权出资登记管理办法》对股权出资进行了明确和规范，股权出资将作为一种重要的出资方式在实践中得到广泛应用。本文将就股权出资以公允价值计价、原账面价值计价两种不同情况，对股权出资涉及的会计处理与纳税差异等实务问题分别进行分析。

一、以公允价值计价情况下的股权出资

在非企业合并方式下，股权出资的实质是以对一家公司的长期股权投资换取对另一家公司的长期股权投资，投资方应按《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的规定确定对被投资公司长期股权投资的初始投资成本。即在具有商业实质且出资股权或换入股权公允价值能够可靠计量的.情况下，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入股权的成本，同时将公允价值与换出股权账面价值的差额计入当期损益。接受投资方则应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

如果股权出资属于非同一控制下的企业合并范畴，根据《企业会计准则第20号—企业合并》的规定，此种情况下的股权出资，投资方作为企业合并对价而出资的股权资产应当按公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，作为股权转让所得计入当期损益。同时，投资方以出资股权的公允价值以及为投资而发生的各项直接相关费用之和作为对被投资方长期股权投资的初始投资成本。

例：2009年1月1日，A公司持有E公司30%的股权账面价值230万元(初始投资成本为200万元，损益调整30万元)。根据投资协议，A公司以其持有E公司30%的股权作价250万元，与B公司出资现金750万元共同投资成立C公司，C公司注册资本1000万元，其中A公司持有25%股权，B公司持有75%股权。

A公司的会计处理如下(单位：万元，下同)：

借：长期股权投资—C公司(成本)250

贷：长期股权投资—E公司(成本)200

长期股权投资—E公司(损益调整)30

投资收益20

C公司的会计处理如下：

借：长期股权投资—E公司(成本)250

现金750

贷：实收资本1000

从以上账务处理分析，A公司在会计上已经实现了股权转让所得，但应注意此会计上的股权转让所得与税务上应确认的股权转让所得存在差异，需要进行纳税调整。主要因为会计上原按照权益法将应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额确认投资损益，并已经调整长期股权投资的账面价值，而税务处理并未确认投资损益，也未调整长期股权投资的计税基础，从而导致会计与税务对股权转让所得的规定存在差异。同时，根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)的规定，企业在一般的股权买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。A公司在结转对E公司的长期股权投资时，以上账务处理时转出明细科目“损益调整”30万元，而在税务处理上也应确认为股权转让所得，在计算应纳税所得额时进行纳税调增。

根据税法有关规定，投资成本的确定应遵循历史成本原则，纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本，因此上例中投资方A公司对C公司的长期股权投资初始成本，以及接受投资方C公司对E公司的长期股权投资初始成本与计税基础均相一致。

二、以账面价值计价情况下的股权出资

如果股权出资属于同一控制下的企业合并行为，从最终控制方的角度，企业合并交易或事项原则上不应引起所涉及资产、负债的计价基础发生变化。根据《企业会计准则第20号—企业合并》的规定，在同一控制下的企业合并方应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为投资方对被投资方的长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与支付股权的账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。同时，投资方因进行企业合并的股权出资而发生各项直接相关费用应当于发生时计入当期损益。

另外，根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的规定，如果非企业合并方式下以股权出资的行为，不能满足该项股权交换具有商业实质的条件，或者在出资股权或换入股权公允价值不能够可靠计量的情况下，投资方则应当以出资股权的账面价值和应支付的相关税费作为换入股权的成本，不确认损益。

以上情况所涉及的会计处理均不需要确认股权转让损益，但根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定，除经税务机关批准合并业务中涉及当事各方可暂不确认资产转让所得或损失外，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确定资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。以股权出资属于文件规定的以非货币性资产对外投资，所以在计算应纳税所得时需要按规定确认转让股权损益。

值得注意的是，即使经税务机关审核确认，在出资企业可暂不计算确认资产转让所得或损失的情况下，根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定，接受投资企业取得的长期股权投资的成本，仍可以按合同或协议价值来确定。但由于股权隐含的增值或损失在税收上未确认实现，投资方对被投资方的长期股权投资初始成本应按原出资股权的账面价值作为计税基础，从而产生纳税调整差异。

另外，在会计处理上，同一控制下的企业合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当于发生时计入当期损益，而在税务处理上，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定“通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本”，因而会计上长期股权投资的初始成本与计税基础存在差异，企业需要做好备查登记，并按规定进行纳税调整。同时，由于同一控制下的企业合并属于关联方之间的业务往来，按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，也会产生纳税调整差异。

假设A公司持有B公司股权，账面余额25万元，无减值准备。B公司注册资本100万元，A公司持股比例10%。A公司以其持有的该全部股权作为出资，投资入股C公司。C公司注册资本1000万元，A公司持股比例3%。不考虑相关税费。则，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，相关会计处理为：

1、A公司

借：长期股权投资——C公司30万元(1000*3%)

贷：长期股权投资——B公司25万元

贷：投资收益5万元

2、B公司

借：实收资本——A公司10万元(100*10%)

贷：实收资本——C公司10万元

3、C公司

借：长期股权投资——B公司30万元(1000*3%)

贷：实收资本——A公司30万元

另外，仍执行原企业会计准则(制度)(2005前)的有关企业，相关会计处理有别与上述处理，这里就不再介绍了。

借：长期投资—(被投单位)

贷：银行存款、原材料、固定资产等等

收到股东入股资金的会计分录可参考：借：银行存款贷：股本股本是指股东在公司中所占的权益，多用于股票。股份是很重要的指标，股份总数为股本，股本应等于公司的注册资本。为了直观地反映这一指标，在会计核算上股分公司应设置“股本”科目。温馨提示：以上信息仅供参考，以实际操作时为准。应答时间：2020-12-24，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

我以公司名义入股其他公司,我公司应该如何做帐？我以公司名义入股其他公司,我公司应该如何做帐1、把你的钱打入公司账户后借：银行存款等贷：其他应付款--XXX人2、以公司名义入股其他公司借：长期股权投资--XXX公司贷：银行存款其实，你完全可以用个人名义入股其他公司。补充问题我想再请教老师，以个人名义或公司名义入股其它公司有何利弊呢？因为我感觉老板以公司名义入股，主要从融资的考虑出发的。个人投资入股，分红时要交20%的个税，企业入股，分红时要交企业所得税。

借：长期股权投资贷：银行存款会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。会计分录不同于记账凭证：记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。