湖南会计违法案例

案例:2003年11月,某公司因产品销售不畅,新产品研发受阻.公司财务部预测公司本年度将发生800万元亏损.刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标,并说:"实在不行,可以对会计报表做一些会计技术处理."总会计师很清楚公司年度亏损已成定局,要落实总经理的盈利目标,只能在财务会计报告上做手脚.总会计师感到左右为难;如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好待下去;如果照总经理意见办,对自己也有风险,为此,总会计师思想负担很重;不知如何是好.要求:根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。 分析与提示：总会计师王某应当拒绝总经理的要求，因为总经理的要求不公违反了《会计法》第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账薄和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、遵守准则的要求。

案例一： 中山注册会计师提供虚假验资报告判刑5年新华网广州 ·陈晓建记者由广东中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院对涉嫌为34家资金不足却企图完成 工商注册登记和年检的公司、企业出具虚假验资告的注册会计师黄炎林判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元。黄某服判，表示不上诉。据中山人民法院办案干警介绍，被告人黄炎林利用担任中山市同力会计师事务所有限公司注册会计师的职务便利，为谋求非法利益，与时任中山市某商贸公司业务经理的被告人程少南经事先预谋后，由黄炎林提供客户，程少南伪造银行询证函及银行时帐单，先后为34家公司 及个体工商户进行虚假验资，出具虚假验资报告，并收取高额费用，使上述单位在资金不足的情况下顺利进行工商注册登记和年检。

经法院核 实，黄炎林在2004年3月至2005年1月期间共非法出具34份验资报告，收费均在5000元之上，远超其所在会计师事务所对验资 业务收费不超过2000元的标准，并且其在收钱后，只出具收据，概不出发票。记者从该案的刑事判决书中了解到，本案的案发是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部门举报同力会计师事务所出具虚假 验资报告为由。

向同力会计师事务所所长叶南泉发手机短信敲诈勒索人民币50000元，叶南泉意识到问题的严重性，遂向工商部门报告。 经调查，工商部门于同年3月28日，将黄炎林在为客户办理验资报告过程中涉嫌出具虚假验资报告的有关材料、线索等移交于公安部门。公 安部门在同年4月9日立案侦查，并随后将黄炎林和程少南抓捕归案。

根据《刑法》的相关规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一审判决，以提供虚假证明文件罪，判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元；以提供虚假证明文件罪、敲诈勒索罪，判处同案犯程少南有期徒刑3年，缓刑5年，并处罚金3万元。判决后，黄、程二人服判，均未上诉。案例二： 两注册会计师出具证明文件重大失实被判刑作者： 侯昌忠 陶刚 谢正伟 发布时间： 2006-02-26 10:31:03

中国法院网讯 2月23日下午，四川宜宾市翠屏区人民法院对宜宾赛尔登丰案中涉嫌触犯出具证明文件重大失实罪的两被告人作出了一审判决：被告人鲁礼和犯出具证明文件重大失实罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金一万五千元；被告人丁勇犯出具证明文件重大失实罪，判处罚金一万元。

被告人鲁礼和系宜宾蜀南会计师事务所的法定代表人、注册会计师，被告人丁勇系宜宾蜀南会计师事务所的注册会计师。2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在实际未出资的情况下，为达到注册成立宜宾赛尔登丰百货有限公司的目的，徐崇炎找到在宜宾蜀南会计师事务所工作的郑熙孝，请其帮忙审验该公司200万元的注册资本，并提供了设立验资200万元的虚假证明文件。

2月20日，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人宜宾赛尔登丰百货有限公司签订设立验资业务约定书。验资范围是货币资金，验资收费是3000元。郑熙孝为宜宾赛尔登丰百货有限公司设立验资项目经办人，编制了验资总体计划、货币资金审验程序表，形成了验资报告底稿，经丁勇复核，最后由鲁礼和进行三级复核后，于2004年2月24日盖上鲁礼和和蒋某二名注册会计师章，加盖宜宾蜀南会计师事务所的公章，为宜宾赛尔登丰百货有限公司出具了注册资本为200万元（实物资本160万元、货币资金40万元）的验资报告。

宜宾赛尔登丰百货有限公司使用该所出具的设立验资报告，骗取宜宾市工商行政管理局，于2月27日注册取得了注册资本为200万元的有限公司的经营资质。同年4月，周文、徐崇炎等人在实际未出资的情况下，为达到虚假增资300万元的目的，再次向蜀南会计师事务所提交了虚假的增资300万元的证明文件、材料。4月8日，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人宜宾赛尔登丰百货有限公司签订变更验资的业务约定书。

验资范围是货币、实物资金，验资收费是3000元。郑熙孝为宜宾赛尔登丰百货有限公司变更验资项目经办人，编制了验资总体计划、变更验资审验程序表、货币资金审验程序表、固定资产审验程序表和实物资产现场核实审验表，形成了验资报告底稿，经丁勇复核，最后由鲁礼和进行三级复核后，于2004年4月9日盖上鲁礼和和蒋某二名注册会计师章，加盖宜宾蜀南会计师事务所的公章，为宜宾赛尔登丰百货有限公司出具了新增注册资本300万元（实物资本235万元、货币资金65万元）的验资报告。

宜宾赛尔登丰百货有限公司使用该变更验资报告，骗取宜宾市工商行政管理局信任，于2004年4月15日取得了宜宾赛尔登丰百货有限公司增资300万元的工商变更登记。2005年3月17日，宜宾赛尔登丰百货有限公司因负债过多而停业倒闭，注册时出资的固定资产款项也未付清，拖欠了商家的大量货款、设备款和装修款，给经营者和相关商家造成重大经济损失，造成恶劣的社会影响。

下面是3个 上市公司财务造假的案例：

1、万福生科

典型例子，当数万福生科(5.940,0.18,3.13%)（300268.SZ）。2012年10月25日晚间，万福生科公告称，2012年半年报中虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023.16万元，未披露公司上半年停产事项。

但其造假显然不仅存在于2012年上半年。2013年3月2日，万福生科又公告称，公司自查发现，2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。

2、紫光古汉

而更让市场震撼的，无疑是与万福生科同属于湖南地区的上市公司紫光古汉（000590.SZ）。3月12日，公司披露其财务造假等多项违法事实及证监会的处罚决定——2005年至2008年间，紫光古汉连续四年累计虚增利润5163.83万元，占其对外披露利润累计额达87.04%。

公司遭证监会警告并处50万元罚款，前董事长郭元林等7名时任高管被证监会警告并处累计39万元罚款。

3、绿大地

绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46亿元。

2004年至2009年间，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下，登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。

科龙舞弊手法之一：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。 仔细分析，科龙2001中报实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入47.2亿元，净亏15.56亿元。科龙2001年下半年出现近16亿巨亏损的主要原因之一是计提减值准6.35亿元。2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。可有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的？如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理早就被“披星戴帽”甚至退市处理了。可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。