预计收款初级会计

月初收到预收款：借 银行存款 800000 贷 预收账款 800000发货时：借 预收账款 1053000 贷 主营业务收入 900000 应交税费--应交VAT（销项税额）153000 或：借 预收账款 800000 应收账款 253000 贷 主营业务收入 900000 应交税费--应交VAT（销项税额）153000未收到差额等对方付款时转入银行存款核销。

预收货款的会计分录

这里的意思是如果预计全部能够得到补偿，那么成本发生多少，依照已发生的成本来确认收入，而不是依照已收到的收入来确认收入，所以成本发生了120万元，说的是这120万元能得到全部补偿的话，收入只确认120万元，按照实际“支出”来确认收入，最后的差额是在最后一年统一做确认，即比如说工期两年，各年的成本都是120万元，合计240万元，收入合计是250万元，在做收入确认的时候，第一年确认120万元，第二年确认的就是130万元。这块一共是说了三条，实际上合起来就一句话，成本能弥补多少就确认多少收入，第一条说成本能全部弥补，那么成本=收入，第二条成本能部分弥补，那能弥补多少就确认多少，第三条成本完全不能弥补，那收入为0

根据题意，分录为：

1、先挂于“预收账款”科目：

借：银行存款 9000

贷：预收账款  9000

2、发出货物时，根据实际金额挂账应收账款，并结转商品收入（假设一共销售18000元），成本（假设一共10000元）：

借：应收账款  18000

贷：应交税费-应交增值税-销项税 3060

主营业务收入                      14940

借：主营业务成本 10000

贷：库存商品          10000

3、待收到剩余款项后，冲销预收账款及银行存款：

借：银行存款 9000

预收账款  9000

贷：应收账款  18000

扩展资料

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。

1.“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

2.“预收账款”的列报方法

根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额之和记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额之和记入“预收账款”项。

参考资料：预收账款-百度百科

初级会计知识点有哪些呢？1、什么是会计?答：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。2、会计核算的基本前提是什么?它包括哪几个方面?答：会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。3、会计核算的一般原则包括哪几个方面?答：会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。包括三个方面，即，衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则以及作为对以上原则加以修正的一般原则。4、衡量会计信息质量的一般原则具体包括哪些?答：包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则。5、确认和计量的一般原则具体包括哪些?答：包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。6、起修正作用的一般原则具体包括哪些?答：包括谨慎原则、重要性原则、实质重于形式原则。7、什么是会计要素?它包括哪几个方面?答：会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。8、什么是资产?答：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。9、资产具有哪些特点?答：资产具有如下特点：第一，资产能够给企业带来经济利益;第二，资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的;第三，资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。10、什么是负债?答：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。11、负债具有哪些特点?答：负债具有如下特点：第一，负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务。第二，负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。第三，为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产。12、什么是所有者权益?答：所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产。13、所有者权益具有哪些特点?答：所有者权益具有以下特点：第一，所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者。第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后才返还给所有者。第三，所有者权益能够分享利润，而负债则不能参与利润的分配。14、什么是收入?答：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。15、收入具有哪些特点?答：收入具有以下特点：第一，收入是从企业的日常活动中产生的，如工商企业销售商品、提供劳务的收入第二，收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，也可能同时引起资产的增加和负债的减少。第三，收入将引起企业所有者权益的增加。16、什么是费用?答：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。17、费用具有哪些特点?答：费用具有以下特点：第一，费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出;第二，费用可以表现为资产的减少，也可能引起负债的增加，或同时表现为资产的减少和负债的增加;第三，费用将引起所有者权益的减少。18、什么是利润?答：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减去所有税费之后的余额。19、银行结算方式包括哪几种?答：1)银行汇票 2)银行本票 3)商业汇票 4)支票 5)信用卡 6)汇兑 7)委托收款 8)托收承付20、 银行存款账户分为哪几种?答：银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。21、应收账款指什么?答：应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。22、坏帐指的是什么?答：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。23、坏账损失指的是什么?答：由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。24、估计坏账损失有哪几种方法?答：估计坏账损失主要有三种方法，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。25、什么是应收账款余额百分比法?答：应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。26、什么是账龄分析法?答：账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。27、什么是销货百分比法?答：销货百分比法是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。28、什么是预付账款?答：预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。29、什么是存货?答：存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。30、存货计价方法包括哪几种?答：1)个别计价法 2)先进先出法 3)加权平均法 4)移动平均法 5)后进后出法 6)计划成本法 7)毛利率法 8)零售价法31、什么是先进先出法?答：先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。32、什么是加权平均法?答：加权平均法亦称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货量作为权数，除以本月全部收货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。33、什么是移动平均法?答：移动平均法亦称移动加权平均法，指本次收货的成本加原有库存的成本，除以本次收货数量加原有存货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。34、常用的存货数量盘存方法主要有哪些?答：常用的存货数量盘存方法主要有实地盘存制和永续盘存制两种。35、什么是实地盘存制?答：实地盘存制也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货科目，倒轧本期已耗用或已销售存货的成本。36、什么是永续盘存制?答：永续盘存制也称账面盘存制，指对存货项目设置经常性的库存记录，即分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。37、什么是短期投资?答：短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资，包括股票、债券、基金等。38、什么是长期股权投资?答：长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。39、什么是长期投资的成本法?答：成本法，是指投资后按实际成本确认账面金额，并且在持有期间一般不因被投资单位净资产的增减而变动投资账面余额的方法。通常下列情况下，应采用成本法核算：1)投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响。2)被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。40、什么是长期股权投资的权益法?答：长期股权投资的权益法是指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。41、什么是固定资产?答：固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。42、固定资产有哪几种分类?答：一)按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。二)按固定资产使用情况分类，可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。三)按固定资产的所有权分类，可分为自有固定资产和租入固定资产。四)按固定资产的经济用途和使用情况综合分类可分为七大类：1)生产经营用固定资产 2)非生产经营用固定资产 3)租出固定资产 4)不需用固定资产 5)未使用固定资产 6)土地 7)融资租入固定资产43、什么是固定资产折旧?答：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。44、固定资产折旧的方法有几种?答：有4种，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。45、什么是双倍余额递减法?答：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。46、什么是年数总和法?答：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。47、什么是无形资产?答：无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。48、无形资产的特征是什么?答：无形资产的特征是：1)没有实物形态。2)能在较长的时期内使企业获得经济效益。3)持有的目的是使用而不是出售。4)无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性。5)是企业有偿取得的。49、无形资产包括哪几种?答：无形资产一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术和商誉等。50、什么是应付票据?答：应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

预收账款交不交税，不是账务处理能管的事，要看税法规定 。

从增值税角度来分析，纳税人在收到预收款时，通常情况下不产生增值纳税义务，但是也有例外情况。

从企业所得税角度来分析，纳税人如果收到了预收款，在特定情况下也要确认收入，产生纳税义务。

●第一，纳税人 提供租赁服务 ，采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

根据财税（2016）36号，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务为收到预收款的当天。

到了2017年7月1日，根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税（2017）58号，取消了“纳税人提供建筑服务采取预收款方式，纳税义务为收到预收款的当天”的规定。

也就是说，只有纳税人在提供租赁服务，并且采取预收款方式的，在收到预收款的当天就发生了增值税义务。

纳税人提供其他增值税应税行为，收到预收款时，不发生增值税的纳税义务。

由此可见， 不管纳税人如何进行账务处理，只要收到租赁服务的预收款，就要确认增值税纳税义务，其他预收款则无需确认。判断是否发生纳税义务，要根据税法的规定，而与账务处理无关。

● 第二，如果纳税人收到预收款时直接开具应税发票的，开具发票的当天就需要确认增值税纳税义务。

有些企业的会计对于增值税纳税义务的判定时间把握不准，在收到预收款时直接开具了应税发票，导致提前确认纳税义务。

因为根据财税（2016）36号文件，纳税人发生应税行为，提前开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

所以 企业在收到预收款时不能提前开具应税发票，可以开具不征税的发票 ，税收分类编码为601等。这种预收款发票类似于收款收据，不会发生纳税义务。

收到预收款时，在一般情况下是不确认企业所得税纳税义务的。但是如果长期挂账，比如债权人已经破产，确实无法支付的，应该计入企业的营业外收入。

收到预收款时，会计分录如下

确实无法支付时，转入营业外收入

总体而言，企业收到预收款时，是否发生增值税及企业所得税纳税义务，与企业的账务处理没有多少关系，而与税法的规定相关。毕竟是否发生纳税义务是税法规定的范围。

预售账款是否要交税，是由税法规定的，而不是由会计处理决定的。

对于一般的工商企业而言，销售商品或提供服务，收到的预收账款不需要缴纳增值税、企业所得税等税款。预收账款需要按规定交税，是针对特殊行业特殊行为规定的。

一、收到预收账款需要预交或缴纳增值税的几种常见情况：

1、采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。

2、纳税人提供建筑服务在取得预收款时，需要按规定预缴增值税。

一般纳税人，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

一般纳部人，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

3、出租不动产，在收到预收款时产生纳税义务，应按规定的税率或征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

二、收到预收款时需要按规定缴纳企业所得税的规定，主要是针对房地产开发企业。

依据规定，房地产开发企业在预收商品房预收款时，应按规定的计税毛利率计算预计毛利额，计入应纳税所得额，计算应缴企业所得税。

三、对于按税法规定，在收到预收款时应当预交或缴纳税款的，无论如何进行账务处理，都应当按税法规定计算缴纳税款。如果通过不规范的账务处理而少缴税款，属于故意少计应税收入少缴税款的行为，存在涉税风险。

希望我的回答对你有所帮助。

预收账款包括收取对方的定金，是在合同尚未履行的情况下预先收取的款项，如果你不能按照合同规定安排发货或者提供服务，你必须返还该笔款项，因此，预收账款和定金在合同履行之前还不能认定为营业收入，既然不能认定为营业收入，那就不需要缴纳税款。

问题在于，收到该笔款项在财务上如何处理？我曾经和房地产公司沟通过这个事情，他们认为，取得收入必须缴税，税务局就是这样要求的，我说不可以，你开一张收据给对方，相当于借款的性质，记在负债栏目下，不用缴税，等到合同履行完毕后再开发票，此时缴税。后来经过我的解释，房地产公司和税务局沟通好了，问题解决了！

当然，如果你主动把发票开出去，那就算已经取得收入了，必须按章纳税。

预收账款是否要交税，通常看是否产生了纳税义务。对于有些企业来说，由于在行业中的地位，并不会经常收到预收款。而有一些企业则由于行业的性质，所收到的款项大部分都是采用预收的性质，这个时候，就要注意账务和税务上的处理。

增值税的纳税义务发生，我们可以根据增值税的相关规定，来进行判断。通常情况下的预收款，并不会引起纳税义务的发生，但是，在有些特殊情况下，就需要交税。

最典型的情况是预收了款项，但是货物或者劳务没有提供，会计上不符合收入确认的原则，但是对方要求立即开票，于是企业就把发票开了，在这种情况下，当然要按照规定来交税。

还要一些情况，规定是在收到预收款项的时候要交税的，比如提供租赁服务，并采取预收款方式的。因此，企业需要对于业务的性质以及特殊的事项加以关注。如果已经发生了纳税义务，则要按照规定交税。

一般情况下，预收账款不会引发企业所得税的纳税义务。但是，对于长期挂账的预收账款就要注意相关的税收风险。如果企业经营的产品不是紧俏商品，在买方市场的情况下，却长期有大量的预付账款挂账，那么这就要思考到底是什么原因。是真的有那么多款项提前汇入，还是延迟了收入的确认，将大量的销售行为隐藏到了“预收账款”中。通过这个方法来延迟或者规避纳税是风险比较大的，因此，该结转的还是要结转。

另外，有些预收款项比较多的企业，有时候可能碰到对方企业出现问题，于是就将“预收账款”长期挂账。注意如果要转入营业外收入，一定要“确实无法收回”，而且也要按照规定的程序审批。不能看着时间长了就直接结转。

总的来说，企业对于预收账款要并入往来款进行专门的管理，把握好纳税义务的发生时间，避免产生相关的风险。

在实际经营业务中，企业收到预收款项是再正常不过的事情。而且一旦收到预收款，原则上即发生了增值税的纳税义务，只有个别业务是先不征税。所以说预收账款到底交不交税取决于预收款对应事项的具体内容。

先来看看营改增后的几个典型业务，它们在收到预收款时便已经发生增值税纳税义务：

（1）提供建筑服务收到的预收款；

（2）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的预收款；

（3）提供不动产租赁服务收到的预收款。

以上三种业务的纳税时间均为收到预收款的当天，且均需要按照税收政策相关规定预缴增值税。

以不动产租赁服务为例。某企业出租一栋写字楼，租期为5年，一次性收取租金300万。则该企业当期应该按照300万乘以适用的税率计算当期应缴纳的增值税税额。而企业所得税的计征，则需要将租金在5年内分摊，分别确认每一年对应的租金收入来确认企业所得税。

当然也有例外。收到预收款不需要缴纳增值税的有：

商场或超市销售的充值卡，预收的款项暂不计征增值税。虽然收款时也开具发票，但也只是相当于开了一个收款数据，然后等到充值卡实际消费了，再根据消费的金额，乘以适用的税率来计征增值税。

在会计上，当收到预收款的时候，并不符合收入确认条件，账面上不会接着确认收入，而只有当实际收到货物时才确认收入。这与有关增值税的税收规定是有区别的。但是会计上确认收入的时点与企业所得税纳税义务发生时点基本上是一致的。

总之，企业收到的预收款究竟纳不纳税并不是由会计处理来决定的，需要根据业务的性质结合税收政策来确认是否纳税以及纳税义务发生时间。

一般行业，不符合收入确认条件的预收款不交税很正常，除非已经开具发票了。如果是房地产行业，预收的房款等也是需要预交一部分税款的，除非是收取的诚意金和意向金等可以随时退不算违约的款项，这里就建议财务处理上不要挂预收账款，用其他应付款科目核算。

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预收账款要怎么处理才可以不交税？

这是个好问题，在我们的认知中，会计遵循的是权责发生制，税法好像遵循的就是收付实现制。所以，企业预收账款的时候，很多人就认为包括财务小伙伴，企业要交是税了。可事实呢？

一般应税货物或者劳务 ，企业预收账款，增值税纳税义务在企业发出货物或者劳务时才发生，所以这种情况预收账款就不需要交增值税。

二般应税货物或劳务 ，就是生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,增值税纳税义务发生时间为收到预收账款或者书面合同约定的收款日期的当天。这种情况企业不仅预收账款需要交增值税，而且就算没有预收账款，只要到了书面合同约定的收款日期，也要交增值税。

交增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

税法好像遵循的是收付实现制，企业所得税就是个怪种。根据《企业所得税法实施条例的规定》，企业应纳税所得额的计算，遵循的是权责发生制，所以 一般企业 预收账款时，不需要交企业所得税。

但是， 二般企业 最典型的就是房地产开发企业，其销售未完工开发产品取得的收入，先分期（季度或者月）按照估计的预计毛利率计算预计毛利额，然后按照这个预计毛利额计入当期应纳税所得额，预交企业所得税，产品完工后，再核算实际的毛利额，调整当期的应纳税所得额。预缴企业所得税的会计分录

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

预缴企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

预收账款要不要交税，增值税方面，只有二般应税货物或者劳务，才需要交增值税。所得税方面，二般企业房地产开发企业，需要预交企业所得税。

预收账款不交税，只需要干一件事情，就是让预售单款迟迟达不到收入确认的条件，对于增值税而言就是为达到纳税义务发生的时间（条件）。

预收账款它本质上是一项负债，只有当销售方履行了合同义务，他才具有收款的权利，预收账款的性质才会发生转变。

无论是增值税还是企业所得税都规定预收账款在货物发出（提供服务）时，纳税义务就发生了。这时需要按照规定申报纳税。

预收账款不纳税，只有在货物没发出或者服务没有提问的情况下才能成立。

当然还有一种情况也不需要缴纳增值税，就是购买方违约了，在货物没有交付或者服务没提供的情况下，将预收账款变成了违约金或者赔偿金。

希望回答对您有用。

关于预收款增值税问题：

1、正常情况下，企业收到预收款项，无论是商品销售还是服务提供，不缴纳增值税。通常要等到商品发货或者服务提供才能满足纳税义务发生条件。

2、特殊情况除外：

——已经开具增值税发票，纳税义务发生，正好藏交税。但需要注意的是，预付费卡发行企业收到的预付费开具零税率发票不在此列。

——生活销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

——纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，包括动产租赁和不动产租赁两种情况，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

——建筑企业和房地产企业收到预收款，纳税义务未发生，但需要预交增值税，这也是应该特别注意的。

关于预收款企业所得税问题：

1、无论是销售商品还是销售服务，预收款通常不缴纳企业所得税，均应在商品发出或服务提供时确认收入缴纳企业所得税。

2、特殊服务中会用到完工百分比法，按照完工进度确认收入。但依然不影响预收账款处理。

不需要。因为预收货款时，收入还没有实现。这是企业的一项负债。

分录：

借：银行存款

贷：预收账款

有张进项发票该如何做账报抄税——先认证，在认证的当月做账抵扣

借：原材料（或库存商品等科目）

应交税百费--应交增值税--进项税额

贷：银行存款（或应付账款等科目）

您好：这个应该是企业有一笔预收款，作为应试角度， 比如按照约定，之前会很有一笔 借：银行存款贷：预收账款的账务处理，这部分的钱 被企业能够收回，所以会确认125万的收入，