财务会计学第五版

第2章 货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额 165974 银行对账单余额 180245加：银行已收 10900 加：企业已收 8000减：银行已付 115 减：企业已付 13200 银行多计利息 1714 调节后余额 175045 调节后余额 1750452.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000（3）借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）借：银行存款 49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）借：银行存款 3300贷：其他货币资金-银行汇票存款 33003.总价法5月3日借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费 96905月18日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款 666905月19日 120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938（11400+1938）×1%=133.38借：主营业务收入 11400应交税费 1938 贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38净价法 57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.85月3日借：应收账款 65356.2 贷：主营业务收入 55666.2 应交税费 96905月18日借：银行存款 66023.1 贷：应收账款 65356.2 财务费用 666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费 1938财务费用 133.38贷：银行存款 13204.624.2009年 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2010年 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 8000 2011 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000第三章1.（1）借：在途物资-甲 10300 应交税费 1700 贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲 10300 贷：在途物资-甲 10300（3）乙货款30000 丙货款20000 运费分配率=1000/(300+200)=2 保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03 乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物资-乙 31458 -丙 20972 应交税费 8570 贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙 31458 -丙 20972 贷：在途物资-乙 31458 -丙 20972（5）借：在途物资-甲 20000 应交税费 3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙 9000 贷：在途物资 9000（7）借：原材料-丁 30000 贷：应付账款 300002.（1）借：在途物资 30930 应交税费 5170 贷：银行存款 36100（2）借：库存商品 57000 贷：在途物资 30930 商品进销差价 26070（3）借：银行存款 60000 贷：主营业务收入 60000 借：主营业务收入 60000 贷：库存商品 60000（4）60000/(1+17%)=51282 51282×17%=8717.95 借：主营业务收入 8717.95 贷：应交税费 8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462 借：商品进销差价 21462 贷：主营业务成本 214623.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值=300 未发生减值。（2）乙产品 有合同部分：账面价值1000万 可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万 未发生减值 无合同部分：账面价值=3000万 可变现净值=3000万-70万=2930万 确认减值损失70万。 借：资产减值损失 70万 贷：存货跌价准备 70万4.（1）借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000（2）借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000（3）借：资产减值损失 （5000） 贷：存货跌价准备 （5000）（4）借：资产减值损失 （3000） 贷：存货跌价准备 （3000）第四章1.（1）借：交易性金融资产-成本 20000 投资收益 100 贷：其他货币资金 20100（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益 4000（3）对于股票股利不需进行会计处理（4）借：其他货币资金 16000 贷：交易性金融资产-成本 10000 -公允价值变动2000 投资收益 4000 借：公允价值变动损益 2000 贷：投资收益 2000（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800 借：交易性金融资产-公允价值变动 8800 贷：公允价值变动损益 88002.（1）借：可供出售金融资产-成本 323000 贷：其他货币资金 323000（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动 17000 贷：资本公积 17000（3）借：其他货币资金 90000 贷：可供出售金融资产-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000 借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250（4）2010年公允价值=1.5×30000=45000确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250公允价值变动=8.5×30000-45000=210000 借：资产减值损失 197250 资本公积 12750 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 210000（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000 贷：资本公积 15000第五章1.购入时，借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 81112006年6月30日，收到利息时 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 676 贷：投资收益 3676计息日 票面利息 投资收益 折价摊销 摊余成本 借：银行存款 贷：投资收益 借：持有至到期投资-利息调整 ①100000×6%÷2 ②摊余成本×8%÷2 ③=②-① ④=期初摊余成本+③06-01-01 9188906-06-30 3000 3676 676 9256506-12-31 3000 3703 703 9326807-06-30 3000 3731 731 9399907-12-31 3000 3760 760 9475908-06-30 3000 3790 790 9554908-12-31 3000 3822 822 9637109-06-30 3000 3855 855 9722609-12-31 3000 3889 889 9811510-06-30 3000 3925 925 9904010-12-31 3000 3960 960 100000合计 30000 38111 8111 2.借：持有至到期投资-面值 80000 -利息调整 4400贷：银行存款 84400到期值=80000+80000×12%×4=11840084400（1+i）4=118400 i=8.83%计息日 票面利息 投资收益 溢价摊销 摊余成本 借： 贷：投资收益 借：持有至到期投资-利息调整 ①80000×12% ②摊余成本×8.83% ③=②-① ④=期初摊余成本+②06-01-01 8440006-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+8225307-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+8076408-12-31 9600 8827 773 108791=28800+7999109-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000合计 38400 34000 4400 3.借：长期股权投资 500000贷：其他货币资金 500000 （1）借：应收股利 10000贷：长期股权投资 10000 （2）借：应收股利 35000 长期股权投资 5000 贷：投资收益 40000（3）借：其他货币资金 35000 贷：应收股利 350004. 借：长期股权投资-成本 5000000贷：其他货币资金 50000001500万×30%=450万 （1）借：应收股利 300000 贷：长期股权投资-损益调整 300000 （2）200 万-100万÷20=195万 借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000 （3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动 90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000

我正在学习《财务会计学》（人大第五版），这学期已经过了一半，才学到了“长期股权投资”相关的内容，所以建议买本书，既方便随时查阅，记录一下学习的感悟，也有利于系统思考，这样才更容易掌握哈

第3章 存货1．（1）借：在途物资——甲材料 10 300 应交税费 1 700贷：银行存款 12 000（2）借：原材料——甲材料 10 300贷：在途物资——甲材料 10 300（3）乙材料货款不含税价＝35100/（1＋17%）＝30000（元）丙材料货款不含税价＝23400/（1＋17%）＝20000（元） 乙材料应负担的运费＝300/（300＋200）×1000＝600（元） 可抵扣增值税＝600×7%＝42（元）丙材料应负担的运费＝200/（200＋200）×1000＝400（元） 可抵扣增值税＝400×7%＝28（元）乙材料应负担的保险费＝30000/（30000＋20000）×1500＝900（元） 丙材料应负担的保险费＝20000/（30000＋20000）×1500＝600（元） 借：在途物资——乙材料 31 458（30000＋600－42＋900） ——丙材料 20 972（20000＋400－28＋600） 应交税费 8 570（5100＋3400＋42＋28）贷：银行存款 61 000 （4）借：原材料——乙材料 31 458 ——丙材料 20 972 贷：在途物资——乙材料 31 458——丙材料 20 972（5）借：在途物资——甲材料 20 000应交税费 3 400 贷：银行存款 23 400（6）借：原材料——乙材料 9 000贷：在途物资——乙材料 9 000（7）月末。借：原材料——丁材料 30 000贷：应付账款 30 000下月初用红字冲回。借：原材料——丁材料 130 000贷：应付账款 130 000