教育费附加会计业务

一、企业城建税、教育费附加的计提和缴纳通过“税金及附加”（损益类）科目处理。（1）计提税金及附加：借：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等）贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳税金及附加：借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款二、说明：1、财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2、“税金及附加”科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

计提时：借：税金及附加贷：应交税费---应交教育费附加贷：应交税费——应交地方教育附加交纳时：借：应交税费---应交教育费附加借：应交税费——应交地方教育附加贷：银行存款

教育费附加会计分录如下：1、企业计提教育费附加时：借：税金及附加——教育费附加贷：应交税费——应交教育费附加2、企业缴纳教育费附加时：借：应交税费——应交教育费附加贷：银行存款教育费附加是由税务机关负责征收、同级教育部门统筹安排、同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金，凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。企业教育费附加应计入“税金及附加”科目，通过“应交税费”科目进行缴纳，其计算公式为：应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%(征收率)。