注册会计审计的七个方法

《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，将审计技术方法定义和规定为以下八个方面。(一)检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查记录或文件包括注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。审阅是为了发现有无不正常现象而批判性地阅读书面资料的审计技术，其目的在于确认书面文件是否真实、合法；复核是确认各种书面文件之间钩稽关系的审计技术，通过书面文件之间的对照检查，确认双方对交易或事项的记录是否一致、计算是否正确。(二)检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。运用这种方法的目的在于确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与账面数量相符，查明有无短缺、毁损及其他舞弊行为。它主要适用于存货和现金的检查，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。监盘是其常用的操作技术。(三)观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。注册会计师按照审计具体目标的要求，前往被审计单位的工作现场，察看业务活动的方法、程序及实施情况，以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况，获取审计证据。(四)询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。(五)函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。实施函证的目的是证实影响财务报表或相关披露认定的账户余额或其他信息，从外部独立来源来获取强有力的审计证据。(六)重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。注册会计师往往需要对文件或记录中的数字大量地实施重新计算，以验证其是否正确，获取必要的审计证据。(七)重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。实施重新执行可以验证被审计单位内部控制的有效性，获取内部控制是否有效的审计证据。(八)分析程序。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

1、接受业务委托阶段：这一阶段的主要工作包括：理解和评估审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；就业务约定条款达成一致；签署审计协议等。

2、规划的审计阶段：这一阶段主要包括：在本期审计工作之初进行的初步业务活动、制订整体审计战略、制订具体审计计划等。计划审计不是一项独立的审计业务，而是一项连续的、不断修正的过程，贯穿于审计活动的始终。

3、执行风险评估程序阶段：这一阶段的主要工作包括：了解被审核单位及其环境；识别和评估财务报表的层次，以及各种类型的交易.账目的结余。其中包括识别重大错报风险(即特殊风险)和主要错报风险，只有实质性程序才能解决，等等。

4、执行控制试验和实务程序阶段：这一阶段的主要工作包括：注册会计师对财务报表中的重大错报风险进行评估，确定评估的财务报表中的重大错报风险，确定总体的应对措施，对评估中认定层次的重大错报风险进行进一步审计。

5、审计工作的完成和审计报告的编写阶段：这一阶段的主要工作是：审计期初结余.比较数据.期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获得管理声明；汇总审计差异；审核审核工作底稿和财务报表，与管理层和治理层沟通，评估审计证据，提出审计意见，准备审计报告，等等。

审计方法有：\x0a（一）账项基础审计——详细审查\x0a（二）制度基础审计——评价内部控制基础上进行抽样，但抽样具有很大的随意性\x0a（三）风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查\x0a注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。