注册会计师对永兴公司

1、出具保留意见审计报告。未调整事项影响的金额重大，超重要性水平。说明段：如财务报表附注×所述，ABC公司的固定资产未按企业会计准则的规定核算，少计提折旧400万元。意见段：我们认为，除了前段所述固定资产少计提折旧外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。2、选择B、D公司进行函证。发函时兼顾余额及发生额，综合考虑。一般而言，发函时样本的选择主要考虑以下几点：（1）账龄较长的项目（2）出现贷方余额的项目（3）非预期的零余额账户（4）年内被注销的重大账户（5）通常情况下预期不会与客户发生购销业务往来的单位或个人的账户—发函一般采用抽样，但保证代表性。3、现金盘点问题（1）系由出纳盘点，审计人员监盘得出。（2）已收款、已付款系由询问、检查出纳已收付款但尚未入账的原始单据。（3）盘盈497.38元。（4）存在白条抵库、盘盈原因未查清、记账不及时、借款未经审批的问题。建议企业做到日清月结，并严格现金使用，不允许出现未经批准的现金支出行为。

（1）从上列迹象看，A公司这些行为的最终目的很可能是注计成本费用，达到虚增利润的目的；（2）上述问题应进行如下账务调整：A、将应计入当年财务费用的利息共计30万元计入了某项专项工程成本，减少工程成本，增加本期财务费用，会计分录为：借：以前年度损益调整-财务费用300000贷：在建工程300000B、当年管理用设备应计提折旧费用12万元未予以计提，重新计提折旧费用，会计分录为：借：以前年度损益调整-管理费用120000贷：累计折旧120000C、全年结转已销产品库存成本时，少转产品成本20万元，重新结转产品成本，会计分录为：借：以前年度损益调整-主营业务成本200000贷：库存商品200000上述调整共计金额=300000+120000+200000=620000，假如税法允许调整应交税费，则调减所得税金额=620000*25%=155000，会计分录：借：应交税费155000贷：以前年度损益调整-所得税155000税后利润620000-155000=465000，结转利润分配-未分配利润科目，会计分录：借：利润分配-未分配利润465000贷：以前年度损益调整465000