衍生工具会计

对于衍生工具，主要有以下五点需要记住：

1．衍生工具是指一种衍生类合约，其价值取决于一种或多种基础资产。

2．基础资产通常被称作合约标的资产。

3．合约标的资产可以是金融资产，也可以是黄金、原油等大宗商品或贵金属。

4．在未来买入合约标的资产（或者有买入合约标的资产权利）的一方称为多头。

5．在未来卖出合约标的资产（或者有卖出合约标的资产权利）的一方称为空头。

而关于金融衍生工具的会计分录，可以这样做：

1、取得衍生工具时

借：衍生工具

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏

（1）公允价值高于账面余额时

借：衍生工具

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值小于账面余额时

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具

3、终止确认

借：银行存款等

借或贷：衍生工具（公允价值变动）

贷或借：投资收益

贷：衍生工具

衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

衍生工具（公允价值变动）为借方余额时

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

取得衍生工具时借：衍生工具投资收益，发生的交易费用。

贷：银行存款资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏。

1、金融衍生工具的定义，在基础金融工具或基础金融变量之上，其价格取决于后者价格变动的派生产品，通过预测股价、利率、汇率等未来行情走势，采用支付少量保证金或权利金签订远期合同或互换不同金融商品等交易形式的新兴金融工具。

2、金融衍生工具的基本特征，跨期交易首先是对价格因素变动趋势的预测，约定在未来某一时间按照某一条件进行交易或选择是否交易的合约，涉及到金融资产的跨期转移 。

3、杠杆效应支付少量保证金或权利金，就可以签订大额员期合约或互换不同金融工具，例如期货交易保证金为合约金额 5% ，则可以控制 20 倍于所投资金额合约资产，实现以小博大。

4、不确定性和高风险金融工具的不确定性，交易双方违约的信贷风险因价格变动的市场风险，因缺乏交易对手而不能平仓或变现的流动性风险，因人为错误或系统故障或控制失灵的运作风险，因违约而成的法律风险 。

5、金融衍生工具的分类按照基础工具种类分类，股权式货币式和利率衍生工具，按照基础工具的交易形式分类，收益风险对称工具、收益风险不对称工具，按照自身交易的方法及特点分类：金融远期、金融期货、金融期权、金融互换 ，股权式衍生工具以股票或股票指数为基础工具，包括股票期货、股票期权、股票指数期货期权以及上述合约的混合交易合约 。