会计核算记录

会计的基本职能是核算和监督

按照来源不同分类(1)外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。(2)自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。折叠 按照填制手续及内容不同分类自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四类。(1)一次凭证:一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证;企业有关部门领用材料的"领料单"、职工"借款单"。购进材料"入库单"以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证，如:"材料费用分配表"等都是一次凭证。(2)累计凭证:累记凭证是指在一定时期内(一般以一月为限)连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。如"限额领料单"是累计凭证。(3)汇总凭证:汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。汇总原始凭证既可以以简化会计核算工作，又便于进行经济业务的分析比较。如。"工资汇总表"、"现金收入汇总表"、发料凭证汇总表"等都是汇总原始凭证。折叠 按照格式不同分类(1)通用凭证:由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。(全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等)(2)专用凭证:由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。(收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等)

为了保证会计核算口径的一致性，增强同一行业不同企业间的会计信息或统一企业不同会计期间的会计信息的可比性，需要统一会计记录，即要统一会计记账的本位币，统一会计的记账方法和会计记录所使用的文字。

一、记账本位币

我国现行会计准则规定，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

确定人民币为会计核算的记账本位币，同时又因地制宜地做了一些适应性规定，主要是基于以下几方面考虑：

（1）人民币是我国的法定货币，是我国境内各项经济活动中唯一允许采用的支付手段，因而具有最广泛的适用性，以人民币为统一口径的会计信息，其相关成本因而也最低。因此规定我国的会计核算以人民币为记账本位币，企业的生产经营活动一律通过人民币进行核算。

（2）随着我国对外开放的逐步扩大，外商投资企业在我国越来越多，我国企业对外投资或在海外上市也日益增多，人民币以外的收支业务在许多单位里的日常会计核算中明显增加，从而引出了记账货币的问题。为了便于企业对外开展业务，以适应企业的业务特点和管理需要，也可以选定某种外币作为记账本位币，但在期末编制会计报表时，应当折算为人民币反映，以满足国家及各方面需要。

（3）对于我国在境外设立的企业，其日常会计核算通常是当地的币种作为记账本位币，为了国内有关部门了解企业财务状况和经营成果，在向国内报送会计报表时，应当折算为人民币，以人民币为单位反映企业情况。

二、记账方法

《企业会计准则——基本准则》规定，企业应当采用借贷记账法记账。

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号来记录经济业务的复式记账方法。采用借贷记账法在相关账户中记录各项经济业务，可以清晰地表明经济业务的来龙去脉，同时也便于试算平衡和检查账户记录的正确性。借贷记账法的基本内容包括：

1.记账符号

“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是固定不变的，随会计科目的不同而不同。反映资金来源（负债及所有者权益、收入）的增加用“贷”来反映，减少用“借”来反映；反映资金占用（资产、成本费用)的增加用“借”来反映，减少用“贷”来反映。

2.账户结构

账户结构是反映账户内容的组成要素。用丁字式反映的账户的基本结构，分为左方（借方）和右方（贷方）两部分。由于账户分类不同，其账户结构反映资金数量变化的方向也不同。账户按经济内容性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。损益类又分为损益收入类和损益支出类。在此基础上，账户按经济内容又可分为：资金占用类，包括资产类、成本类和损益支出类；资金来源类，包括负债类、所有者权益类和损益收入类。各种账户结构如下：

资产类账户结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末为借方余额。

成本类账户结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末为借方余额。

损益支出类账户结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末为借方余额。

以上三类账户结构是相同的，都属于资金占用类账户结构。

负债类账户结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，期末为贷方余额。

所有者权益类账户结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，期末为贷方余额。

损益收入类账户结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，期末为贷方余额。

以上三类账户结构是相同的，都属于资金来源类账户结构。

3.记账规则

借贷记账法对每项经济业务的记录都按相同的金额，同时记入一个科目的借方和另一个科目的贷方，或一个科目的借方和几个科目的贷方；或几个科目的借方和一个科目的贷方。有借必有贷，借贷必相等是借贷记账法的重要原则。

4.试算平衡

试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。

在资金运动中，由于数量的四种变化，使得会计要素之间表现为一种基本平衡关系。按其内容表示，平衡公式如下：

资产=负债+所有者权益

三、会计记录的文字

现行《会计法》，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以使用一种外国文字。

给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1、付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；2、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；3、是否有开发票单位的签章；4、是否有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。”你可能就会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张1000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。登记会计账簿凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了。记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上，要是不相等说明你做错了。这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系，它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目，还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记漏了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个。对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。