高级会计实务训练题答案

(1)固定资产账面价值=2000-2000/10=1800计税基础=2000-2000/20=1900交易性金融资产账面价值=600计税基础=500预计负债账面价值=100计税基础=0预计负债账面价值=1000计税基础=0（2）1、账面<税基 可抵扣暂时性差异 1900-1800=1002、账面>税基 应纳税暂时性差异 600-500=1003 、账面>税基 可抵扣暂时性差异 100-0=1004、账面>税基 可抵扣暂时性差异 1000-0=1000（3）应纳所得税额=4000-200=3800应交所得税=3800*25%=950（4）递延所得税资产=（100+100+1000）*25%=300递延所得税负债=100*25%=25所得税费用=950-300+25=675（5）合并分录借：所得税费用675 递延所得税资产300 贷：应交税费——应交所得税950 递延所得税负债25简单分录借：所得税费用950 贷：应交税费——应交所得税950借：所得税费用25 贷：递延所得税负债25借：递延所得税资产300 贷：所得税费用300

1.第一题调整分录，把固定资产账面价值调到公允价值。借：固定资产 160,000 贷：资本公积 160,000补提折旧借：管理费用 16,000 贷：固定资产 16,000（年初合并体一整年折旧）调整长期股权投资调整子公司净利润=288,000-16,000=272,000，无其他调整事项，分红160,000总增加=272,000-160,000=112,000，归属于母公司75%借：长期股权投资 84,000 贷：投资收益 84,000未发生其他事项年末长投金额=768,000+84,000=852,000子公司年末净资产（个别报表）=480,000+84,000+300,000=864,000年初金额=864,000-288,000+160,000（分红）+160,000（固定资产）=896,000年初合并时，产生商誉=768,000-896,000*75%=96,000合并报表子公司年末股本=480,000资本公积=160,000盈余公积=84,000未分配利润=284,000（补提折旧）年末抵消分录借：股本 480,000 资本公积 160,000 盈余公积 84,000 未分配利润 284,000 商誉 96,000 贷：长期股权投资 852,000 少数股东权益 252,000抵消分录借：投资收益 204,000 少数股东损益 68,000 未分配利润年初 ？ 贷：向所有者（或股东）的分配 160,000 提取盈余公积 ？ 未分配利润年末 284,000第二题抵消内部交易借：营业外收入 160,000 贷：固定资产 260,000借：固定资产 40,000（当年多计提折旧） 贷：管理费用（假设管理用） 40,000借：递延所得税资产 220,000*T 贷：所得税费用 220,000*T（T为所得税税率）第三题会计主体是华东医药公司借：衍生工具-看涨期权 6,000 贷：银行存款 6,00010,12.31借：衍生工具-看涨期权 600 贷：公允价值变动损益 60011.2.25借：银行存款 7,200 贷：衍生工具-看涨期权 6,600 投资收益 600借：公允价值变动损益 600 贷：投资收益 600

你好，很高兴为你回答问题！解析：年初存货是上期末就已经存在了的，上期编制合并报表时，曾做了如下处理：借：营业收入 650000贷：营业成本 520000（650000×80%）存货-A 50000（250000×20%）-B 80000（400000×20%）那么到了本年度末，再次编制时，则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制（抄下来），就会是：借：未分配利润-年初 130000贷：存货-A 50000-B 80000本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理：借：营业收入 1200000贷：营业成本 1200000出售年初部分抵销处理：借：存货-A 50000贷：营业成本 50000本年度出售A存货的合并抵销处理是（将上两笔合并后）：借：营业收入 1200000存货-A 50000贷：营业成本 1250000本年度购入并出售存货B的处理：出售了上一年度的70%和本年度购入的70%，即有：400000×70%+2000000×70%=（400000+2000000）×70%=1680000实际上，就是出售本年度购入的1680000÷2000000=84%，即未实现部分为16%：借：营业收入 2000000贷：营业成本 1936000存货-B 64000（2000×（1-80%）×16%）如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

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