b注册会计师担任某项

第一：本质要申请成为一名执业会员需要在中国境内事务所拥有独立两年审计工作经验才行；非执业会员相对来说就要容易很多，通过注册会计师全部科目考试后加入中国注册会计师协会，即可申请成为一名非执业会员。第二：前景注册会计师非执业会员就业范围非常广，无论是国有企业、世界五百强企业、商业银行、咨询公司等都能看见他们的身影。从很多大型企业的高级财务人才招聘信息中就能看出，CPA持证人拥有着非常明显的竞争优势。从目前的就业形势来看，CPA持证人才依然处于紧缺的状态，能力较强的CPA持证人是众多企业和猎头争抢的对象

注册会计师从事业务比较广泛，并且且待遇也是非常的优厚，从事什么工作主要看职位的要求，对于会计师事务所而言主要就是从事审计签证相关业务，相关的工作主要有审计助理、审计员、高级审计员、审计经理、高级经理、合伙人等。对于企业而言，职位会有所不同，具体的工作范围包括审查企业的会计报表，出具审计报告，以及其他审计业务和财务相关的岗位工作。具体看下这些都是从事些什么：一、首先来说会计师事务所会计师事务所的主要业务是审计业务，审阅业务，其他鉴证业务和一些相关服务，审计事务所从事社会审计工作的组织机构，主要的业务是审计查证和咨询服务。例如四大，如果你能通过四大会计师事务所的面试，那么对于积累工作经验是十分有帮助的。一方面，似得薪酬很丰厚，另一方面，有了两年审计工作经验之后，可以申报为执业注册会计师。但是，高顿不得不提醒大家，像会计师事务所都有着严格的招聘机制，对于工作员工的要求也很高，加班、出差更是家常便饭，如果想要进入会计师事务所，要有很好地抗压能力。二、投资银行金融行业向来是财务工作者的最爱。虽说CPA证书对于投行来说，不是必须的，但如果是在众多候选者中通过竞聘的方式进入，注册会计师证书无疑是含金量比较高的，将会大大提升应聘几率，各大投行对注会证书的看重，是为了检验是否具备专业基础的最直接手段，而考注册会计师就是为了提升专业知识。三、国有企业国有企业的优势是稳定，发展前景光明，但收入略低，同样工作强度也并没有那么高，但收入往往是和付出成正比的，无论哪一个行业这都是铁律。一般来说，国内的企业财务起薪一般不会很高，刚毕业一般第一年的起薪在10万左右，但是对于拥有CPA证书的持证人来说，职业发展速度会非常快，而且薪资的涨幅也会很大。按照国内上市的公司公布的财务报表显示，很多财务总监或经理的年薪大部分均达到40万。四、500强企业世界500强与中国500强的也是略有不同的，世界500强大都集中在财务管理、市场营销、战略策划这些部门，待遇自然是不言而喻了！中国500强的话，企业的财务起薪都不会很高的，但是之后的晋升是非常快的！薪资涨幅也是非常快的！五、咨询公司咨询公司是服务性的企业，整体的福利待遇是非常不错的，咨询公司相对是没有会计师事务所累的！六、政府事业单位的经济部门不少公务员会选择考注会，提升自己的专业知识为之后的晋升做准备，在经济部门的发展也是非常不错的！不同的职业发展路线，对于注册会计师的需求不同，建议时间紧张的考生想清楚考注会的目的再去努力奋斗；而对于精力充沛、时间宽裕，想要提升自己的考生，那则可以大胆的去挑战自我、挑战注会。这里有一份CPA备考资料，是最新的哦，我要悄悄地给你，2019CPA考试全新版全攻略通关资料包，人手一份，限时领取，记得点赞！预祝2019年顺利通过，加油！

可以去会计师事务所做审计，去企业当财务经理，就业前景十分好。

2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

基础阶段备考题一：

简答题

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务

所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

1.【答案】

(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则

(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则

(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则

(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则

(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则

(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则

2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。

项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

【答案】

(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。

(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。

(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告

(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。

(6)违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本

3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项

如下：

(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。

(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。

要求：

(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。

如果存在不当之处，简要说明理由。

(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。

【答案】针对要求(1)：

事项(1)存在不当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P210第4段)

事项(2)不存在不当之处。

事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)

事项(4)不存在不当之处。

事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。

针对要求(2)：

样本错报金额=4000000-3600000=400000元

样本中的平均错报额=400000/200=2000元

错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。

4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

【答案】针对要求(1)：

事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。

事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。

针对要求(2)：

注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。

(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。

【答案】

针对要求(1)：事项(1)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：

1)甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态;

2)董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。

事项(2)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：

管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)。(教材P451表21-1)

针对要求(2)：

事项(3)不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

针对要求(3)：

事项(4)中可选择的其他程序包括：

1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;

2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;

3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。

注册会计师有执业和非执业两种，前者就是在事务所做外部审计师，具有财务报告签字权，否则就是非执业CPA。考过注会后可以在会计师事务所从事审计工作，一般从审计员到项目经理、高级经理最后升为合伙人。离开事务所后，执业CPA可以转为非执业CPA。

非执业CPA的工作方向，就我知道的，有做金融行业的投行、分析的，也有在企业里做财务或内控、内审和风险管理的。从四大出来后一直在企业里，对金融行业不太熟悉，不敢多说，在此说说企业内的职业发展。(1)企业内的财务一般会有账务处理、财务分析、管理会计、报告会计、税务会计、资金管理等，主要用到CPA的会计、财管、税法知识，有的公司同时需要按不同会计准则做多套账，所以也会用到国际会计准则或美国会计准则，因此考完CPA可以尝试学习税务师、ACCA或AICPA;

(2)大多数公司的内控、内审是以流程设计、测试为主，尤其在萨班斯法案颁布后，美国上市公司都有自己的内审部做内控(SOX)，近几年国内上市公司也开始做自己的内控(C-SOX)，好的内控内审人员需要具备广泛的知识面，如财务、审计、税务、法律、商务、管理、IT系统等等，所以内审人除有CPA外还可学习国际内审师CIA、国际信息系统审计师CISA、税务师、司法等等;(3)近几年，银行、融资租赁公司、汽车金融公司等等越来越重视风险管理，逐渐成立了风控中心，有愿意往这方面发展的也可以学习金融风险管理FRM。

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