大额保证金存款注册会计师

要的实质性测试程序1.分析性复核程序计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。2.取得并审查银行存款余额调节表审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票。3，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整.函证银行存款余额函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。取得银行存款余额调节表后。注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行.抽查大额银行存款的收支，但仍应向这一银行进行函证。4。5.审查银行存款收支的正确截止

抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。1.目的取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表的目的是为了证实资产负债表中所列银行存款是否存在。2.要求注册会计师应当确认被审计单位是否根据不同银行账户及货币种类分别编制银行存款余额调节表。3.检查调节事项的内容(1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中(2)检查大额在途存款和未付票据①检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需提请被审计单位进行适当调整;②检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理;③检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债表日是否需要进行调整;④检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。(四)函证银行存款余额注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。