税务会计信息

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。

一、主要区别：

税务会计目标的实现方式是纳税申报。

财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。

核算规范不同。

税务会计的依据是税收法律、法规，按照税法规定计算应纳税额并向税务部门申报;财务会计的依据是会计准则和会计制度，按照会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息。

2、核算基础不同。

税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，既操作简便，叉可防止纳税人偷税漏税行为。财务会计以权责发生制为核算基础，以应收、应付作为确认收入费用的标准，能使收入费用恰当的配比，便于确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。

3、核算对象不同。

税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程，即从纳税收入产生经营收入开始，到足额上缴税款为止的税务资金运动，而财务会计核算的是企业全部的资金运动。

4、核算程序不同。

税务会计按照道理也可遵循这个程序，但没有规范化的要求，企业一般在期末借助于财务会计的数据资料，按照税法规定进行调整数据以编制纳税申报表。财务会计规范化的程序是“会计凭证一会计账簿一会计报表”的顺序。凭证、账簿和报表之间有密切的逻辑关系。

5、会计要素不同。

税务会计的要素有四项，即应税收入、扣除费用、纳税所得(应税收益)和应纳税额。这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不定相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这六大要素是会计对象的具体化，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的。

6、对会计上的稳健原则态度不同。

税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上证据表明已发生的情况下方可确认。财务会计实行稳健原则，一般充分预计可能的损失和费用，而不预计可能的收入，使财务报表所反映的财务状况和经营成果不被报表使用者误解。当然，在某些方面税务会计也具有稳健的作用，如计提坏账准备和加速折旧等等，具有对企业宏观引导的功能。

二、税务会计和财务会计的联系。

税务会计与财务会计存在差异，但税务会计的处理结果也对企业的财务状况产生影响，因而税务会计的种种处理结果应当与企业的财务会计相协调。

具体表现在以下方面：

1、税务会计的信息以财务会计的信息为基础。

从各国税务会计的实践看，如企业所得税，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整。

2、税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。

企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。例如，在企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置“递延所得税”科目，该科目或作为企业一项“负债”列示，或作为企业的一项“资产”列示。与此同时，递延所得税也对损益表，现金流量表产生影响。

浅析税务会计与财务会计的主要区别与联系

税务会计的模式主要有三种：“财税分离”模式、“财税合一”模式及“财税协调”模式。(1)“财税分离”模式“财税分离”模式的典型代表是以美国、英国和加拿大为代表的普通法系国家。其基本的做法是，会计主体建立会计信息和税收信息两套账务系统，依据各自的规则编制和提供相应的信息。其中，会计信息主要服务于投资人，而税收信息主要服务于政府的税收征缴和监管。(2)“财税合一”模式“财税合一”模式的典型代表是以法国和德国为代表的大陆法系国家。其基本的做法是，不允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法的要求一致，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。(3)“财税协调”模式“财税协调”模式的典型代表是亚洲的日本。其基本的做法是，允许会计规范和税收规范存在差异，但这种差异必须在纳税时根据税收规范的要求进行调整。也就是说，“财税协调”模式下，税务会计是以财务会计系统为基础．并按照税收规范的要求进行调整的结果。2．我国税务会计模式的选择应考虑的因素(1)客观环境我国是社会主义市场经济体制，在国家宏观调控的前提下充分发挥市场机制的作用。我国企业的组织形式仍然以国有企业为主，国有资产占控股地位或主导地位，资本市场尚处在发育、发展阶段，相当一部分投资者缺乏理性，市场融资功能不足，缺乏足够的资源配置能力。因而，资本市场只能在有限的程度上发挥作用。(2)法律体制性质我国所处的会计环境更接近于法国、德国等大陆法系国家，政府对会计工作的管理和监控是直接的，财政部在制定会计准则时具有绝对的权威性。《中华人民共和国会计法》、《企业财务报告条例》及并行存在的会计准则和会计制度组成了一个比较完整的会计法律、法规体系，在报表的格式、项目的分类和排列上统一，并积极向国际会计准则靠拢。我国的会计规范体系具有较强的权威性、统一性，也具有较强的约束力和强制性。(3)会计职业界的力量我国企业会计核算水平普遍不高，会计人员的数量虽然不少，但是素质参差不齐，这一方面影响财务信息的供给能力，造成会计信息质量不高；另一方面也使会计职业队伍没有能力像美国那样依靠会计职业组织自我规范和监督，只能依靠国家对会计进行管理。新会计准则对会计从业人员提出了更高的要求，将有助于提高会计职业界从业人员的水平。(4)会计核算规范管理形式我国政府在会计规范的制定过程中扮演极其重要的角色，会计准则和制度的改革正逐步向国际会计准则靠近，实现与国际惯例的趋同。新会计准则以市场为导向，其核心思想是“决策有用观”，强化为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的理念，更强调会计信息要真实公允她反映企业的经济实质，使税法规定与会计准则之间存在差异并且这种差异正在逐渐扩大。会计准则的国际趋同为税务会计的完全独立提供了外部动力。

经常应付税务这块的

财务会计与税务会计的区别

税务会计的信息以财务会计为主建立了一套较为健全完善的数据库，这一数据库主要是将企业的会计利润作为基础性内容，之后才进行全面的整改。那么，财务会计与税务会计还有哪些联系呢?

会计与税收遵循不同的规则，财务会计是财务会计职能与会计信息需求的辩证统一，而税收会计能及时发现问题并使税收活动沿着计划轨道正常进行。

财务会计和税务会计是相互关联的，要缩短财务会计与税务会计的差异需要遵循各自的规律，促使二者健康、协调地发展。

本文说明了财务会计与税务会计在定义一信息上的不同，阐述了二者之间的联系。

税务税务会计是经济社会发展到一定阶段的产物，是以国家现行的税法为准绳，运用科学的核算方法进行核算和监督的一门专门的会计。

税务会计不是独立存在的，它与财务会计同属于会计学科范畴，其资料一般来源于财务会计，它只是出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法调整并融于财务会计账簿或报告之中。

税务会计与财务会计两者相互补充，在记账基础、核算方法等方面相互联系、相互影响，但是，税务会计与财务会计又存在着一些差异。

一、财务会计与税务会计间的不同

(一)概念上的不同

1、责任不同

财务会计是在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。

税务会计以费用已经发生为标准来确定当期收益和费用的一种方法，主要是按照收付实现制进行核算。

财务会计通过会计计价方法的选择来寻求能够较为合理的计量模式。

财务会计能为企业利益相关人提供真实相关的信息。

税务会计则是按照税法来核算的会计核算系统，是为调节经济和公平税负，为经营管理者提供有用信息的税务筹划。

2、目标不同

财务会计是特定主体能够以货币表现的经济活动，是以货币表现的经济运动才是会计对象。

根据有效的会计制度可以对财政变化情况进行全面的掌握，并且以财务报表的形式来准确地评断企业发展情况。

财务会计的目的是为了让投资者充分了解企业经营状况，税务会计则是通过核算来将企业的经营活动状况真实地反应出来，这样不仅仅可以降低企业运营的负担，而且也能避免企业出现偷税、漏税的情况。

通常，会计对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动。

税务会计的对象是纳税人方面因纳税所引起的资金运动，核算范围与纳税有关的资金运动，对纳税人与纳税无关的活动都要进行核算，其核算范围以全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

3、依据不同

财务会计为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对费用进行合理的估计，而税务会计不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额，在规定各项目的征收细则时，为了保障税收收入不允许企业估计收益和费用。

税法更重视可以预见的事项，而财务会计通过计价方法的选择，寻求能够较为合理地反映物价变动影响的计量模式。

4、约束力不同

财务会计当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以直接依据真实、公允的原则核算;而税务会计必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须辩证地看待，不必强求在理论上不断创新，在方法上要使二者科学、健康、协调地发展。

5、要素不同

财务会计涵盖了资产、负债、所有者权益、收入、支出以及利润等内容，具有规范化。

税务会计在应税收入、扣除费用与财务会计中的收入是不同的，在时间还是计量标准方面都存在着较大的差异性。

(二)信息处理方式的不同

在财务会计中，根据企业持续不断的生产经营过程划分为较短的等距会计期间，以便划分为一个个连续的、长短相同的期间。

这种因会计需要而划分的期间主要由企业自行确定，会计编制是以财政年度为基础的，大都采用在财政年度内预交所得税与会计的`处理期间并不一定相同，一是具有法律性，税务会计的法律性以现行税法为依据，根据其生产经营的实际需要在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。

税收法律与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须接受税收法律法规的规范和制约。

二是广泛性，广泛性适用于国有经济、私营经济、联营经济、股份制经济、港澳台投资经济和其他经济等各种经济形式。

只要被确认为纳税人，在处理税务事宜时就必须运用会计核算的专门方法对其经营活动进行核算和监督，这就使税务会计成为企事业单位涉税活动的一种核算手段。

三是统一性，同一种税对于适用的不同纳税人而言其规定具有规范性。

在维护税法统一的前提下，决定了税务会计在对纳税行为进行核算和监督时的一致性。

四是独立性，会计学科与其他专业会计相比较，税务会计反映了税务会计核算方法的相对独立性;在核算内容上对纳税人在税务活动过程中所表现的有关经济业务这部分内容进行全面、系统的核算和监督，也说明了税务会计核算内容的相对独立性。

二、财务会计与税务会计之间存在的联系

(一)财务会计与税务会计之间相互依托

税务会计的信息以财务会计为主建立了一套较为健全完善的数据库，这一数据库主要是将企业的会计利润作为基础性内容，之后才进行全面的整改。

(二)财务会计与税务会计之间互相协调

二者的对外制定的财务报告直接的影响到财务会计状况，在财务报告中将时间上存在的差异有效的处理，是一种负债和资产的列示。

递延应予递延在以后再计入费用，递延应该计入当期费用，对利润表及现金流量表也会造成一定的影响。

税务会计与财务会计的协调性。

不管是税务部门还是财政部门在宣传方面都能确保能把会计和税法的内容归入正常的工作范畴，在确认、计量、记录和报告方面进行了规范，利用年终纳税调整法进行调整。

在社会经济中，由于会计估算在不确定性和核算纳税额两者中有很大的差异，根据应用税收的相关规定进行核算。

根据有效的会计制度可以对财政变化情况进行全面的掌握，并且以财务报表的形式来准确地评断企业发展情况。

财务会计的目的是为了让投资者充分了解企业经营状况，税务会计则是通过核算来将企业的经营活动状况真实地反应出来，这样不仅仅可以降低企业运营的负担，而且也能避免企业出现偷税、漏税的情况。

事实上财务会计与税务会计在核算基础上却存在着一定的差别，一般情况下是将会计核算基础进行统一，可以让会计利润与应纳税所得额产生差异化。

为了降低税收会计与财务会计之间的差别，体现税收的公平性，可以对相关业务进行纳税调整，这将会通过对收入类业务进行协调，依据税务会计和财务会计的相互协调让会计税收更具规范性。

目前，关于会计制度与税法差异的协调是一个非常安全的模式，强化企业会计制度与税法差异的协调必须合理分析企业会计制度与税法的之间差异，并且结合当前的经济发展形势来完善企业的税收法规。

总之，财务会计与税务会计是互相联系的，随着市场竞争越来越激烈，税务会计对于财务会计的规范化十分有利，对于强化会计理论有着重要的现实意义。

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。

主要特征

1、税务会计的特点

包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。

2、税务会计的目标

即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。

参考资料来源：百度百科-税务会计