会计授权审批制度

单位的内部控制主要指：单位为了保证完成机构职能，设置的保证职能完成的工作程序、工作环节、工作内容、检查监督的工作机制。单位内部控制包括：1、业务控制 2、会计控制会计控制主要服务于企业的经济、资金和工作成果记录的管理，主要内容： 1、资金的授权支付（出纳付款时需要相关人员签字后才能付款） 2、银行支付印鉴、支付密码等的分开管理（不能由出纳一人管理） 3、银行存款由会计独立核对，会计核对现金日记账。（根据原始单据会计核对银行对账单、核对出纳登记的银行、现金日记账，并签字确认余额） 4、出纳的现金余额定期盘点并与现金日记账核对。 5、会计与出纳对账 6、会计与仓库对账，仓库定期盘点核对 7、会计和客户核对应收、应付账（不能让业务经办人核对） 8、会计制单与审核人员分开。 9、企业的债权债务凭证登记人与保管人分开。 10、独立的内部审计。

1】确定财务收支审批人员和审批权限；2】确定财务收支审批程序；3】明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。

财务收支审批制度包括确定财务收支审批人员、审批权限、确定财务收支审批程序等内容。法律分析财务收支审批制度是指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度，是财务会计工作的关键环节。其工作内容主要包括：（1）确定财务收支审批人员和审批权限；（2）确定财务收支审批程序；（3）明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。财务收支是国家机关、国有金融机构、企事业单位和其他组织，按照国家的财务会计制度的规定，办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收支。工作流程为：（一）由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；（2）签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；（三）与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式，这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是，如果事业单位实行企业化管理，执行国家对企业的有关规定，就不再作为事业单位对待。法律依据《中华人民共和国审计法》第二十四条 审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。第二十五条 审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。第二十七条 审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

财务收支审批制度应包括以下内容：一、财务收支审批人员和审批权限：根据企业规模、组织结构等情况确定财务收支审批人员和审批人员的权限。例：企业可以确定一人（“一支笔”审批）或多人审批（授权审批），在其各自授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时，须坚持对其审批权限内的经济业务具有绝对管理权与控制权，其目的是为了确保审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

二、财务收支审批程序：企业发生的各项财务收支，应该按照“先审核、后审批”的程序进行。三、财务收支审批内容：财务收支审批的内容主要是审批财务收支的真实、合法和合理性。具体包括：1、财务收支是否符合财务预算或合同规定；2、财务收支是否符合相关法律法规及企业会计制度，是否符合效益性原则；3、财务收支的内容和数据是否真实、完整，原始凭证是否符合国家会计制度规定；四、财务收支审批人员的责任：财务收支审批制度必须坚持权力和责任对等原则，明确规定审批人员应该承担的义务和责任，例如：审批人员应该定期汇报其审批情况；对于审批人员失职形成的损失，应该承担相应的责任等。

内部会计控制包括八个主要内容：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容 。内部控制分为内部会计控制（internal accounting control）和内部管理控制（internal administrative control）两类，有的学者称这是“两点论”的内部控制。内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段，内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

法律分析：为规范财务管理工作中的审批行为，明确财务支出的内部流程及审批权限，制定了相关规定。

法律依据：《财务审批权限管理规定》 第一条 商会财务收支实行日常开支由副会长审批，大额支出，单笔支出在30万元(含)以下的，按照审批程序由副会长负责审批;单笔支出在30万元至100万元(含)的，则按照审批程序先由副会长审核，最后由会长负责批准;单笔支出在100万元以上的，由商会副秘书长办公会议决议负责审批。