建筑业增值税会计核算

一、一般纳税人账务处理方法1.进项税额的核算（1）企业购进材料等：借：材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）：借：应交税费——应交增值税（进项税额）委托加工物资等贷：银行存款等（3）企业购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款等2.销项税额的核算（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入等（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。则会计分录为：借：工程施工等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）库存产成品等3.进项税额转出的核算企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目：借：工程施工贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：借：待处理财产损溢——流动资产损失贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）库存产成品等二、小规模纳税人账务处理方法1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：借：材料采购等贷：银行存款等2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：借：银行存款贷：其他业务收入等应交税费——应交增值税三、缴纳增值税税额的核算企业按规定预缴增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税

建筑服务业的增值税会计核算比较特殊，表现为：

2.《营业税改征增值税试点实施办法》第45条第（二）项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定：“纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

3.建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。

增值税

增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

您问建筑施工企业增值税如何进行会计核算？答:增值税应当在企业的利润分配科目核算，即，工程施工余额结转到工程结算科目---工程结算余额再结转到施工利润科目----施工利润科目余额按照所得税率相乘后的结果---应缴税款（所得税明细科目）--下步将施工利润减掉上步计提的所得税额后的余额，结转到利润分配科目---利润分配是按照国家规定进一步分配。