初级会计金融资产习题

【例1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本100投资收益0.2贷：银行存款100.2②2007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8③2008年1月15日处置，收到110万元借：银行存款110公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动8投资收益（110－100）10【例2】购入债券作为交易性金融资产2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：(1)2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000借：应收利息20000贷：投资收益（100万×4%÷2）20000(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）借：公允价值变动损益（110万－115万）50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(7)2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10000贷：投资收益（100万×4%÷4）10000借：银行存款(118万－1万)1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益170000借：银行存款10000贷：应收利息10000

单选题

1、下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是()。

A、为职工垫付的房租

B、为购货单位垫付的运费

C、应收的销售商品款

D、应收的劳务款

【答案】A

【解析】选项BCD，通过“应收账款”科目核算。

判断题

2、已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。()

对

错

【答案】错

【解析】已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。

单选题

3、2019年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。12月25日，收回已作坏账转销的应收账款1万元;12月31日，应收账款余额为130万元，经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为()万元。

A、10

B、12

C、11

D、13

【答案】A

【解析】12月25日收回已作坏账转销的应收账款：借：银行存款1贷：应收账款1借：应收账款1贷：坏账准备112月31日，应收账款发生减值，坏账准备应有余额=130-118=12(万元)。12月31日，应计提的坏账准备=期末应有坏账准备-计提前已有坏账准备=12-1-1=10(万元)。

单选题

4、2019年4月5日，A公司从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。

A、402

B、400

C、500

D、502

【答案】B

【解析】交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入应收股利，交易性金融资产的入账价值=[(5-1)×100]=400(万元)。借：交易性金融资产——成本[(5-1)×100]400应收股利(1×100)100投资收益2应交税费——应交增值税(进项税额)0.12贷：其他货币资金502.12

单选题

5、2019年3月31日，某股份有限公司以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，另支付手续费20万元(不含增值税)。2019年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。2019年12月31日，该股票的市价为每股11元。不考虑其他因素，2019年12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。

A、1100

B、1150

C、1170

D、1220

【答案】A

【解析】我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量，所以该交易性金融资产的账面价值=100×11=1100(万元)。

单选题

6、下列各项中，关于交易性金融资产的计量的表述中正确的是()。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B、取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入应收利息

C、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益

D、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益

【答案】B

【解析】选项A，应当按照取得时该交易性金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益;选项D，处置交易性金融资产时，处置价款与处置时的公允价值的差额应确认为投资收益，不用结转公允价值变动损益。

判断题

7、企业不应将近期计划购买的商品确认为存货。()

对

错

【答案】对

【解析】企业有购买某项存货的意愿或计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，因此不能确认为存货。

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答案是:C。。

1、成本2550万是支付的价款2600万-已宣告发放的债券利息50万，也就是账面余额，投资收益30万是支付的交易费用2、应收利息100万是2500万*4%=100万，08年一年的债券利息3、账面余额在前面已经解释了08年6月30日甲公司购买的该笔债券的市价是2580万元，所以账面余额就是2580万了，6月30交易性金融资产————公允价值变动增加30万元4、08年12月31日市价为2560万元，12月31日前的余额就是6月30日的市价，所以交易性金融资产————公允价值变动就减少了20万

2013年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。借：交易性金融资产-成本800借：应收股利30借：投资收益4贷：银行存款8345月30日，甲公司收到现金股利30万元。借：银行存款30贷：应收股利306月30日乙公司股票每股市价为3.8元。公允价值变动=200×3.8-800=-40万元借：公允价值变动损益40贷：交易性金融资产-公允价值变动407月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。借：银行存款915（920-5）借：交易性金融资产-公允价值变动40贷：交易性金融资产-成本800贷：投资收益155（160-5）同时借：投资收益40贷：公允价值变动损益40投资收益=-4+155-40=111万元选A

2013年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。借：交易性金融资产-成本800应收股利30投资收益4贷：银行存款8345月30日，甲公司收到现金股利30万元。借：银行存款30贷：应收股利306月30日乙公司股票每股市价为3.8元。借：公允价值变动损益40[（800/200-3.8）X200]贷：交易性金融资产-公允价值变动407月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。借：银行存款920交易性金融资产-公允价值变动40贷：交易性金融资产-成本800投资收收益155银行存款5借：投资收益40贷：公允价值变动损益40155-40-4=111万甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为（A111）万元。个人观点，仅供参考。

甲公司"处理"该项交易性金融资产实现的投资收益为（115）万元。应该选B160-40-5=115出售交易性金融资产时的分录如下：借：银行存款920交易性金融资产-公允价值变动40贷：交易性金融资产-成本800投资收益160借：投资收益40贷：公允价值变动损益40借：投资收益5贷：银行存款5或者这么算也行：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝处置取得价款（920－5）－初始取得成本（830－30＝915－800＝115万元。）购入时另外支付的手续费应计入当期损益，不作为成本。

你可以看一下交易性金融资产的核算方法成本中不包括宣告但未发放的利息