中级会计实务所得税总结

根据企业会计准则体系（2006）和税法的有关规定，题中：当期应纳税所得额 = 1 000 – 100 + 80 – 20 = 960万元当期所得税费用（应交所得税） = 960 * 33% = 316.80万元借：所得税费用 316.80万元贷：应交税费——应交所得税 316.80万元可抵扣暂时性差异 = 80万元递延所得税资产 = 80 * 33% = 26.40万元借：递延所得税资产 26.40万元贷：所得税费用 26.40万元应纳税暂时性差异 = 20万元递延所得税负债 = 20 * 33% = 6.60万元借：所得税费用 6.60万元贷：递延所得税负债 6.60万元由此：所得税费用 = 316.80 – 26.40 + 6.60 = 297万元将上述分步计算过程予以合并，即可得题中“书上的答案”：“（1000-100+80-20）*33%-（80-20）*33%＝297”

存货哪一步错了，应该是17.5-10=7.5万元所得税资产本期增加12.5万元；要相信自己，怀疑答案……2、计算2008年应交所得税应交所得税=(300+5-7.5-40*50%)*25%+10=79.375这一步的+的10是怎么来的。这里的10应该是12.5，是递延所得税资产12.5-递延所得税负债0=12.5万元；因为分录如下借：递延所得税资产***,12.5所得税费用***69.375贷：递延所得税负债***0应交税费-应缴所得税***81.875借：资本公积-其他资本公积2.5贷：递延所得税资产2.5