请会计凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都需按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务，体现了企业经济责任制度的执行情况。会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等;记账凭证又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，常用的记账凭证分为收款、付款及转账凭证等。

在日常工作中，我接触到的凭证有两类原始凭证和记账凭证。原始凭证接触的有发票类、财政性收款票据、银行业务票据；记账凭证接触的有收款凭证、付款凭证、转账凭证。

1.收款收据;2.借款凭证;3.预算拨款凭证;4.各种税票;5.材料出、入库单;6.固定资产出、入库单;7.开户银行转来的收、付款凭证;8.往来结算凭证;9.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。二、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。事业单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证编制方法：(1)事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。(2)记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。(3)记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。(4)记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。

计提工资，凭证附件为工资计提单。计提*月份工资 借：销售费用—工资—基本工资计提*月份工资 销售费用—工资—提成工资计提*月份工资 管理费用—工资—基本工资计提*月份工资 管理费用—工资—提成工资计提*月份工资 贷：应付职工薪酬—工资年终奖计入“销售费用—奖金”。发放工资，凭证附件为付款审批表、员工（领款人）签字的薪酬表。。发放*月份工资 借：应付职工薪酬—工资代扣*月份个人所得税 贷：应交税费—应交个人所得税—职工贷：银行存款 代交个人所得税 借：应交税费—应交个人所得税—职工贷：银行存款注：职工工资超过3500元（扣除个人负担的养老金、失业金及医保费）需交个人所得税，计算方法参考个人所得税法。代职工交纳的个人所得税，必须先代扣后缴纳。注意：当月发放工资代扣的个人所得税在第二个月的十五日内交纳。根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。单位为职工缴纳养老及医疗等社会保险时的账务处理方法：社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。按月交纳社保：计提本月单位应承担社保金额，凭证附件为ERP系统打印的社保计提单：计提*月养老保险 借：管理费用—基本养老保险计提*月医疗保险 借：管理费用—基本医疗保险计提*月失业保险 借：管理费用—失业保险计提*月工伤保险 借：管理费用—工伤保险计提*月生育保险 借：管理费用—生育保险计提*月养老保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—基本养老保险计提*月医疗保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—基本医疗保险计提*月失业保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—失业保险计提*月工伤保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—工伤保险计提*月生育保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—生育保险发放工资时扣职工应承担社保金额：发某月工资 借：应付职工薪酬—工资代扣个人所得税 贷：应交税金—应交个人所得税代扣养老保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—基本养老保险代扣医疗保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—基本医疗保险代扣失业保险 贷：应付职工薪酬—社会保险—失业保险发*月工资 贷：银行存款实际交纳职工社保后，依据付款审批表、社保缴费单、各类社保缴费明细表，生成凭证：缴纳*月养老保险 借：应付职工薪酬—社会保险—基本养老保险缴纳*月医疗保险 借：应付职工薪酬—社会保险—基本医疗保险缴纳*月失业保险 借：应付职工薪酬—社会保险—失业保险缴纳*月工伤保险 借：应付职工薪酬—社会保险——工伤保险缴纳*月生育保险 借：应付职工薪酬—社会保险——生育保险缴纳*月社保 贷：银行存款

1、会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。2、会计凭证的种类有原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。3、会计凭证的意义：可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据；可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据；可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件；可以反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据。可以监督经济活动，控制经济运行。

会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。《会计法》对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定

会计凭证的做法

科目运用正确;

附件资料齐全;

收支符合规定;

借贷双方平衡;

摘要明晰简洁;

数字秀丽认真;

编码连贯不断;

审核盖章严谨。

会计凭证的分类

按编制程序和用途分类，会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证，前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

会计凭证装订事项

装订准备

会计凭证装订前的准备，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样，有时前者大于后者，有时前者小于后者，这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理，以便下一步装订成册。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起;同时，在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。 原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按原始凭证的面积大小来排序。 会计凭证经过上述的加工整理之后，就可以装订了。

装订方法

会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说，一本凭证，厚度以1.5至2.ocm为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄了又不利于戳立放置。凭证装订册数可根据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册。有些单位业务量小，凭证不多，把若干个月份的凭证合并订成一册就可以，只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可。 为了使装订成册的会计凭证外形美观，在装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。 有些会计在装订会计凭证时采用角订法：装订起来简单易行，这也很不错。它的具体操作步骤如下：

操作步骤

将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸(可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用)放在封面上角，做护角线。

在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。

用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。

在凭证的背面打线结。线绳最好在凭证中端系上。

将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。

向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。

待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。

会计凭证的意义

一、 凭证的定义

会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。(填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。)

填制和审核会计凭证的意义，有以下三个方面：

⑴填制、取得会计凭证，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况。

⑵审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法。

⑶填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。

二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。

(一)原始凭证

原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并做为记账原始依据的会计凭证。

原始凭证按其取得的来源不同，又进一步分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。

1.自制原始凭证

自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。

自制原始凭证按其填制手续不同又可以分为：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。

(1)一次凭证。一次凭证，是指反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。

(2)累计凭证。累计凭证，是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的会计凭证。

(3)汇总原始凭证。汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的`编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证。如“发料凭证汇总表”“收料凭证汇总表”“现金收入汇总表”等， 都是汇总原始凭证。

(4)记账编制凭证。是根据账簿记录把某一项经济业务加以归类整理，而重新编制的一种会计凭证

2.外来原始凭证。

外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证，例如企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发货票，就是外来原始凭证。

(二)记账凭证

1. 记账凭证的定义。

记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

2. 记账凭证的分类。

第一种分类，按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。

1.专用记账凭证。

专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专业凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

(1)收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。

(2)付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。

收款凭证和付款凭证是用来记录货币资金收付业务的凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。

(3)转账凭证。转账凭证是用来记录现金与银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证。

转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。由于转账凭证所记录的经济业务不涉及到现金和银行存款等货币资金的收、付。所以，登记现金日记账和银行存款日记账就不能以转账凭证为依据了。

2.通用记账凭证。

通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。

第二种分类，经济凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。

1.复式记账凭证。

复式记账凭证又叫做多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及到的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。

2.单式记账凭证。

单式记账凭证又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不凭以记账。

第三种分类，记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。

1.汇总记账凭证。

汇总记账凭证是按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。

(1)分类汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。

(2)全部汇总凭证。全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证汇总填制的，如科目汇总表就是全部汇总凭证。

2.非汇总记账凭证。

非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证，以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。

原始凭证与记账凭证的关系：

原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证填制的，在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附加，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明，原始凭证有时也是登记日记账和明细账的依据。