初级会计盘盈盘亏分录

题主您好，之了为您解答

盘点实物存数或价值大于账面存数或价值，就是盘盈；盘点实物存数或价值小于账面存数或价值就是盘亏。

1.实存数大于账存数，即盘盈；

2.实存数小于账存数，即盘亏；

3.实存数等于账存数，账实相符。

财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。

我们先来看看存货盘盈盘亏时的勾稽关系！

盘盈

借：原材料等

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

可以这样理解，存货一般情况是很少会平白无故的增加的，一般都是由于管理者非常仔细，比如，他发一斤货，可能就只有八两，九两，久而久之存货都盘盈了，还有就是进货的时候只准备多给，一点也不能少给，所以这里都是管理者的功劳，当然要冲减管理费用，切莫不可以死记，要理解性记忆，不然到考试都搅成一团，混淆。

盘亏

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害不需转出）

借：原材料（收回残料）

其他应收款（应收取有关人员或保险工资赔款）

管理费用（管理不善）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

“待处理财产损益”是资产类科目，它的借方反映预备损失，贷方反映预备收益。属于过渡科目！

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固定资产盘亏的处理。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。会计分录如下：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益固定资产盘盈

盘盈盘亏的处理的会计分录：一、库存现金盘亏

1、报经批准前：借：待处理财产损溢

贷：库存现金

2、报经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

二、库存现金盘盈

1、报经批准前：借：库存现金

贷：待处理财产损溢

2、报经批准后：借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因的）

三、存货盘亏

1、批准前：借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

2、批准后：借：原材料（残料入库）其他应收款（保险公司和责任人赔偿）

管理费用（管理不善等造成）营业外支出（自然灾害）

贷：待处理财产损溢由于管理不善造成的盘亏，增值税进项税额不需做转出处理。

四、存货盘盈

1、批准前：借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢

2、批准后：借：待处理财产损溢

贷：管理费用

五、固定资产盘盈

1、借：固定资产

贷：以前年度损益调整应交税费——应交所得税

2、借：以前年度损益调整

贷：盈余公积利润分配——未分配利润

六、固定资产盘亏

1、批准前，

借：待处理财产损溢累计折旧

固定资产减值准备贷：固定资产

2、批准后

借：营业外支出等

贷：待处理财产损溢

不正确，应该是

（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000

累计折旧 12000

贷：固定资产 20000

（2）报经批准转销时：

借：营业外支出——固定资产盘亏 8000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8000

扩展资料：

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值，然后做出调整，

盘盈时会计分录：

（1）借：固定资产

贷：以前年度损益调整

（2）调整所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

（3）结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿冲回损失；

盘亏时会计分录:

报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2)按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

固定资产盘亏是在固定资产清查中发现实存数小于账存数的一种账实不符的现象。这种账实不符的现象有可能是平时记错账导致的。而且，在对固定资产盘亏进行账务处理时，借记“固定资产”科目只是为了把账实不符调整为账实相符。

实际上此时并没有固定资产实物的流出。因此，固定资产盘亏核算属于固定资产清查的核算范畴而不属于固定资产清理的核算范畴，应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。

主要特点

编辑

1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。

2.在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。

固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：

1.固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。

2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。

3.在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

年限平均法

又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等.计算公式如下:

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

工作量法

是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧量折旧额=固定资产原价x（1-预计净残值率）/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

固定资产可以按其经济用途、使用情况、产权归属、实物形态和使用期限进行分类核算。

1.按经济用途分为生产经营用和非生产经营用两类

生产经营用固定资产是指直接服务于生产经营全过程的固定资产，如厂房、机器设备、仓库、销售场所、运输车辆等。

非生产经营用固定资产是指不直接服务于生产经营，而是为了满足职工物质文化、生活福利需要的固定资产，如职工宿舍、食堂、托儿所、幼儿园、浴室、医务室、图书馆以及科研等其他方面使用的房屋、设备等固定资产。

2.按使用情况分为使用中、未使用、不需用三类

使用中固定资产是指企业正在使用的各种固定资产，包括由于季节性和大修理等原因暂时停用以及存放在使用部门以备替换使用的机器设备。未使用固定资产是指尚未投入使用的新增固定资产和经批准停止使用的固定资产。不需用固定资产是指企业不需用、准备处理的固定资产。

3.按产权归属分为自有、接受投资和租入三类

自有资产是指企业拥有所有权的各种固定资产。租人固定资产是指企业从外部租赁来的固定资产，租人固定资产又可分为经营租赁资产以及融资租赁固定资产，经营租赁资产所有权不属于承租人，而融资租赁固定资产，在到期后，所有权归承租人，承租人可以视为自有资产进行管理，要计提折旧。

4.按实物形态分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备五大类

5.按固定资产最短使用期限分为5年、10年、20年

最短使用期为5年的如电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生产经营有关的器具、工具、家具等固定资产;最短使用期限为10年的如火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;最短使用期为20年的如房屋、建筑物等固定资产。

企业在对固定资产最短使用期限分类时，不能将不同使用年限的固定资产划为一类，以免影响固定资产折旧计提的正确性。

参考资料：百度百科——固定资产盘亏

实务中可以直接做如下会计分录：借：营业外支出5000借：累计折旧40000贷：固定资产45000《企业会计制度》规定：盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢”，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”；固定资产的盘亏，借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢”。第四十条企业对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

（ 一） 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 报经批准前： 借：原材料， 库存商品等 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1) 企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：:原材料， 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1) 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制以下具体会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料/周转材料/库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

扩展资料：

盘点方法：

1、物料的ABC分类法

MRP运用物料的ABC分类法，也就是帕累托原理(Pareto Principle)中的“20-80'’现象来区别处理不同物料的盘点。

既是说，大多数企业中，占品种约20%的物料其总值约占全厂库存物料总值的80%，而占品种约80%的物料，其总值只约占全厂库存物料总值的20%。

2、循环盘点

在MRP系统中，除了通常采用的期末盘点方法以外，还可以采用循环盘点(cyclecounting)方法。 循环盘点是一种替代的核查方法,常被高科技产业所采用。

循环盘点的好处是可以在不中断生产的情况下进行盘点。为了保证盘点准确，定置管理是一个先决条件，仓库、货位、批号、容器或托盘同物料的关系都必须明确定义。循环盘点也可以称作轮番盘点或周期盘点。

循环盘点只是库存盘点的一种方法，它的精神一是要减少盘点对正常生产的影响，二是根据物料的价值，有区别地对待盘点要求。但是，盘点仅仅是一种事后处理方法，只能发现问题，纠正错误。

参考资料：百度百科-库存盘点

盘盈盘亏的处理的会计分录：一、库存现金盘亏，1、报经批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2、报经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢二、库存现金盘盈，1、报经批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢2、报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因的）三、存货盘亏，1、批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等2、批准后：借：原材料（残料入库）其他应收款（保险公司和责任人赔偿）管理费用（管理不善等造成）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢由于管理不善造成的盘亏，增值税进项税额不需做转出处理。四、存货盘盈，1、批准前：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢2、批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用五、固定资产盘盈，1、借：固定资产贷：以前年度损益调整应交税费——应交所得税2、借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润六、固定资产盘亏，1、批准前，借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、批准后借：营业外支出等贷：待处理财产损溢

2020年初级会计实务第9502题：存货盘盈盘亏账务处理