担保行业会计核算培训

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担保企业会计核算办法会计科目名称和编号一、资产类1001现金1002银行存款1003其他货币资金1101短期投资1111应收票据1121应收股利1122应收利息1201应收担保费1211应收分担保账款1231应收代偿款1241应收担保损失补贴款1251其他应收款1261坏账准备1301待摊费用1311存出担保保证金1312存出分担保保证金1315委托贷款1316委托贷款减值准备1401长期股权投资1402长期债权投资1405长期投资减值准备1501固定资产1502累计折旧1503经营租入固定资产改良1505固定资产减值准备1601固定资产清理1701无形资产1705无形资产减值准备1715未确认融资费用1801长期待摊费用1901待处理财产损溢1911抵债资产1921抵债资产减值准备二、负债类2101短期借款2121应付分担保账款2122应付手续费2131预收担保费2141存入担保保证金2142存入分担保保证金2151应付工资2153应付福利费2161应付股利2171应交税金及附加2181其他应付款2191预提费用2192担保赔偿准备2193未到期责任准备2201待转资产价值2211预计负债2301长期借款2311应付债券2321长期应付款2331专项应付款三、所有者权益类3101实收资本（或股本）3111资本公积3121一般风险准备3122盈余公积3131本年利润3141利润分配3151担保扶持基金四、损益类4101担保费收入4102手续费收入4103利息收入4104评审费收入4105追偿收入4109其他业务收入4201投资收益4301营业外收入4401担保赔偿支出4402分担保费支出4411利息支出4421手续费支出4431营业税金及附加4451其他业务支出4501营业费用4601营业外支出4701资产减值损失4801所得税4901以前年度损益调整五、表外科目5101代管担保基金

根据《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税[2009]62号文件规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。二、担保企业会计核算方法摘抄根据财政部《担保企业会计核算办法》财会（2005）17号文件规定：2192“担保赔偿准备”一、本科目核算企业按规定提取的担保赔偿准备。二、企业提取担保赔偿准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记“应收代偿款”科目或本科目，贷记“银行存款”等科目。三、收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，分别情况处理：(一)收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“应收代偿款”科目、本科目。(二)收到的款项大于原代偿款的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按原代偿的款项分别贷记本科目和“应收代偿款”科目，实际收到的款项大于原代偿款的差额，贷记“追偿收入”科目。(三)收到的款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代偿款”科目，按其差额借记本科目(计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目)；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记“应收代偿款”科目，按其差额，借记本科目(计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目)或贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的担保赔偿准备余额。2193“未到期责任准备”一、本科目核算企业担保责任未解除时，为承担未到期责任而提取的准备，包括企业为担保期间在1年以内(含1年)的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的短期责任准备和为担保期间在1年以上(不含1年)的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的长期责任准备。二、按规定比例提取本期未到期责任准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；会计期末，按重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备余额的差额，借记本科目，贷记“营业费用”科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的未到期责任准备。3121“一般风险准备”一、本科目核算企业按规定从税后净利润中提取的风险准备。二、企业提取风险准备时，借记“利润分配--提取一般风险准备”科目，贷记本科目。企业用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--一般风险准备转入”科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业提取的风险准备结余。

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