下列有关注册会计师评估

与AC阿月及楼主进行探讨。就87题的A选项，我认为不应该选。因为我国目前的法律仅规定会计师事务所在为上市公司提供审计服务的同时，不得提供编制财务报表和资产评估业务，内部控制设计并不在限制范围之内。

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。（2）将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。(一)目标、战略与经营风险 目标是企业经营活动的指针。企业管理层或治理层一般会根据企业经营面临的外部环境和内部各种因素，制定合理可行的经营目标。战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。为了实现某一既定的经营目标，企业可能有多个可行战略。 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。 管理层有责任识别和应对这些风险。 不能随环境的变化而作出相应的调整固然可能产生经营风险。但是，在调整的过程中也可能导致经营风险。 注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险： 1.行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险; 2.开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险; 3.业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险; 4.新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险; 5.监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险; 6.本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险; 7.信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。 (二)经营风险对重大错报风险的影响 注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。 并非所有经营风险都会导致重大错报风险。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。 (三)被审计单位的风险评估过程 管理层通常制定识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程。此类风险评估过程是被审计单位内部控制的组成部分。

同学你好，很高兴为您解答！

（一）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；

（二）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有髙度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。（一）估计不确定性与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：（1）会计估计对判断的依赖程度；（2）会计估计对假设变化的敏感性；（3）是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术（当然，作为输入数据的假设，其主观程度仍可导致估计不确定性）；（4）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性；（5）是否能够从外部来源获得可靠数据；（6）会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。与会计估计相关的估计不确定性程度，可能影响会计估计对管理层偏向的敏感性。在评估重大错报风险时，注册会计师考虑的事项也可能包括：（1）会计估计的实际的或预期的重要程度；（2）会计估计的记录金额（即管理层的点估计）与注册会计师预期应记录金额的差异；（3）管理层在作出会计估计时是否利用专家工作；（4）对上期会计估计进行复核的结果。（二）具有高度估计不确定性的会计估计可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：（1）高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来理金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来理金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。在某些情况下，估计不确定性非常高，以致难以作出合理的会计估计。因此，适用的财务报告编制基础可能禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量。在这种情况下，特别风险不仅与会计估计是否应予确认或以公允价值计量相关，而且与披露的充分性相关。针对这种会计估计，适用的财务报告编制基础可能要求披露会计估计和与之相关的高度估计不确定性。如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师需要了解与会计估计相关的控制，包括控制活动。如果会计估计的估计不确定性可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑，《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》及其应用指南针对这种情况作出了规定并提供了指引。

题目完整为：某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4％ 4% 2% 2%固有风险 100%80% 100% 80% 控制风险 100%50% 100% 50%请回答：(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么？答案： (1)DR＝AR/（IR×CR）情况一：DR=4%/（100%×100%）=4%情况二：DR＝4%/（50%×80%）＝l0％情况三：DR＝2%/（100%×100%）＝2％情况四：DR＝2%/（50%×80%）＝5％(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。解析：分析审计风险1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。2、组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。（1）固有风险：IRa.含义：固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；b.性质：固有风险实际所处水平审计人员只能评估，但无法改变。（2）控制风险：CRa.含义：控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；b.性质：审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平，但无法改变其实际水平。（3）检查风险：DRa.含义：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性；b. 性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。审计风险有关知识的拓展审计风险=固有风险*控制风险*检查风险固有风险：即会计错误。评价固有风险应考虑的因素：第一类因素与会计报表层次有关；第二类与账户余额或交易类别层次有关。控制风险：即内控失败。检查风险：即查不出错误。注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。检查风险与实质性测试性质、时间、范围的关系实质性测试可接受的检查风险 性质 时间 范围高 分析性复核和交易测试 日前审计为主 较小样本，较少证据中 分析性复核和交易测试、余额测试结合运用 日前审计、资产负债表日审计和日后审计相结合 适中样本、适量证据低 余额测试为主 资产负债表日审计和日后审计为主 较大样本、较多证据如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，应当视其对会计报表影响的严重程度发表保留意见或无法表示意见。因为这说明了审计范围受到了限制。