预算会计制度培训

近年来,随着我国经济社会不断进步与发展,我国 财税 体制改革的进程也得到不断加快,预算会计的客观运行环境也伴随着发生了较大的变化。下面是我为大家整理的预算会计论文 范文 ，供大家参考。

《 预算会计系统创建思路 》

一、我国重新构建政府预算会计系统的必要性

(一)国库集中支付与政府采购制度需要新的政府预算会计系统

随着我国特色社会主义市场经济的进一步发展，财政资金管理体制也不断走向科学化与规范化，并逐渐形成了较为稳定公平的财政资金管理体制。以国库单一帐户体系为基础，先由预算单位提出申请，经国库集中支付执行机构或预算单位审核后，再进行集中支付的制度和政府采购制度已经得到了广泛的普及与应用。这些制度实行之后的必然结果是对我国财政资金流向、财政部门职能的重新定位与塑造。在当前形势下，财政部门预算资金的范围有了更为广阔的界定。其不仅包括由财政部门直接使用的资金，也涵盖了行政事业单位所使用的资金。这些资金由国库进行集中支付，并通过财政总预算来反映资金运动过程和结果。以预算收支核算为重点，行政事业单位的预算进一步细化与延伸了财政总预算。由此，我们不难看出财政总预算会计与行政事业单位会计是总括和明细的相互关系。在新的发展前景下，要想把政府总预算会计和行政事业单位预算会计有机的联系起来，必须重视构建新的政府预算会计系统，满足新形势的要求。

(二)部门预算改革需要新的政府预算会计系统

部门预算是编制政府预算的一种制度和 方法 ，是由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。随着部门预算制度的的普及和实施，部门预算收支的内容也进一步明确化，各项规定也趋于合理化。行政单位预算和事业单位预算都纳入了部门预算的范畴。在这样的条件下，政府预算会计系统也要做出相应的调整，以进一步适应当前形势发展的要求。政府预算会计系统要能够发挥财政总预算会计及行政事业单位会计的双重作用，促进两者的结合与连通，以清楚反映财政总预算在各个部门及单位的分配及流动，为反映和监督预算资金的流动提供更为公平化、透明化的平台;以促进预算管理的高效率高质量，更好地发挥政府财政资金便民、利民，促进社会公共事业发展的良好作用;并从经济方面增加政府工作的透明度，促进行政的廉洁化。

二、我国政府预算会计体系构建的具体 措施

(一)促进预算会计的核算范围的拓展

财政总预算会计是我国各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和各项财政性资金活动的专业会计。财政总预算会计在国家的经济体系中占据着重要的地位，并进一步影响到政府宏观决策的制定和执行，影响到国民经济的总体运行情况。政府总预算会计处理得当、分析合理，职能定位和功能发挥准确科学，国家行政决策的合理性和高效性才能有进一步的保障。财政总预算会计适应当前的经济制度变革趋势，及时进行相关职能的拓展与补充，将预算单位的所有活动都纳入预算和核算。在新的政府预算会计系统中，预算会计要严格对资产、负债、净资产、收入、支出等要素的把控，其预算的范围不仅要包括单位的所有财政性资金的收支，那些已经纳入预算但是并非属于财政性资金的预算收支、预算外资金及相关资产一起也应进行核算。另外，在对资产、负债和净资产三个要素的具体关注上，新的预算会计要合理清算政府的债务与债权及负债情况。对直接隐性负债、有直接负债、有隐性负债以及地方政府债务等做出系统的核算与 总结 。同时，新的预算会计要关注财政支出形成的长期资产及资本金和行政事业单位的基建项目，这些支出是发挥政府职能和优势的重要内容。通过重视这些项目的核算，才能完整地反映资金全貌及资产占用状况，更加真实的反映和监督预算资金。

(二)促进政府收支分类科目的明细化

财政总预算会计分类核算体系涉及的范围包括众多的行政单位、财政系统、税务系统、国库系统等，具有宏观性和广泛性、社会性的特点。随着政府收支分类科目的进一步改革和调整，我国财政总预算会计的科目设置进一步明细化，核算方式进一步科学化。但我们必须根据实际，不断结合新出现的问题，促进我国财政总预算会计的科目设置和详细分类的改进和优化，这不仅是提高最终核算科学性的必然要求，也是有效提高预算效率的关键环节。为此，要进一步调整财政资金的支出科目，细化分类。正如胡丽琴所提出的对政府收支分类要进一步细化，在坚持既定的政府收支分类科目的基础上，支出科目可以增加“来源”、“用途”、“性质”、“对象”等多维度的明细科目。这种对分类的细化，有利于利益相关者对所需要的信息的整理与加工，很大程度上为信息的汇总与分析提供了便利。

(三)促进政府财务 报告 制度的完善

建立政府财务报告制度，是为了进一步从制度上规范政府财务使用情况，建立公平透明的监督平台，也是进一步加大我国政府预算会计系统的改革力度的必然要求，也是增加财政使用和财政监管透明度的有效策略。这项制度能进一步促进政府财政的科学合理使用，提高政府的形象和在人民心目中的地位。所以，促进政府财务报告制度的进一步完善具有极其重要的意义。政府财务报告制度的格式规范有报告目标、报告原则、报告范围、报告内容等几个方面。财务报告的目标很大程度上决定着政府财务报告的表述内容、表述形式，在目标的设定上根据使用者需求，具体问题具体分析。但是目标的设定要力求公平、合理，因为财务报告的目标是估算和评价预算执行效果的重要参照和依据，财务报告的内容要符合全面性、相关性、及时性、以及准确性的要求。

三、结语

随着我国社会主义市场经济的发展，我国的政府预算会计必然要适应新的经济社会发展形势，满足更高层次的经济和社会事业发展目标的要求。然而，反观目前我国的政府预算会计系统在体系上趋于陈旧，还停留在对以往预算会计制度因循守旧的沿用阶段。我们必须明确构建新的政府预算会计系统不仅是完善政府预算的客观需要，也是我国政府会计改革必须着力解决的重要问题。

《 网络经济下财务会计管理研究 》

当前社会正处于快速发展与变革的阶段，各种新理念、新技术不断地涌现出来、层出不穷。其中计算机信息技术便是发展最为明显的技术，其给人们的工作生活都带来了翻天覆地的变化。人们在这样的时代之下享受更快捷的交易和规模更大，跨区域更广的收益。因此，网络经济时代中的财务会计管理便显得尤为的重要，过去传统的结算管理方式明显不能够适应现代经济发展的要求，必须要予以改变。现代的市场主体都需要更加科学的 财务管理 方式来提升自己的发展水平和竞争能力。

一、网络经济时代下财务管理现状分析

处于网络经济时代之下的财务管理的发展趋势逐渐显露出来，笔者结合现实情况分析，大致总结为以下几个方面：首先，财会管理的数据正在向实时更新的发展态势进行转变。这是因为在目前的网络经济当中，企业的财务管理基本上都是应用的计算机信息技术，所有的数据信息都能经过专门的程序进行整理而迅速反应出来。这样的发展趋势正是 企业管理 者以及投资消费者们非常需要的。由此，企业的管理者可以随时根据自己想要的内容找出所需要的数据从而做出更为正确的决策。而投资者以及消费者则可以从实时反应的数据当中了解该企业的生产经营状况，能够最大限度的保障其自身权益。其次，会计在进行核算的重心方面开始发生改变。网络上的数据是看不见、摸不着的，当前人们所能看见的一些图像或数字都是经过计算机技术处理而反映出来的，因此，储存在网络里的的数据、文件等各种内容都属于企业的无形资产。而随着计算机的普及利用及互联网的不断发展，业已成为当前的朝阳产业之一，从而引起了人们对企业无形资产的重视，改变了传统的有形资产独大的局面。故而，现代企业在进行财务核算时，也将重心不断地由传统有形资产向无形资产转移。最后，对财会从业人员的专业素质和综合素质要求正在不断提高。在计算机网络不断更新和发展的背景下，技术的更新速度日新月异。因此，财务会计从业人员除了要掌握自己财会专业所需具备的知识以外，还需要具备金融、法律、审计、网络 市场营销 的知识，其次还必须要具备能较为熟练使用计算机办公软件的能力。

二、网络经济时代背景下财务管理发展问题

互联网时代给社会的发展注入了新的发展动力，使企业间的交易过程变得更加的简便、高效，同时企业获取信息的途径也更加的多样化。在进行企业宣传时的 渠道 也越来越多，并呈规模化的发展趋势。但是在这变化的过程中，也存在着诸多的问题，如企业的财务管理。

1.现有法规制度不完善

我国的市场经济是在改革开放之后才逐渐发展起来的，因此，其发展的时间还较短，在相关的制度规划的建设上还不够规范和完善，缺乏较为成熟的管理 经验 以及立法规范。截至目前为止，我国在网络经济背景下的会计管理的法律规范几乎没有。由于缺少法律监督，使得网络经济活动没有权威性的保障，造成企业财务管理上的混乱和不清。同时，企业在制定管理制度时也没有制定依据，这就造成了管理制度上的空白。

2.网络经济时代财务会计信息存在安全隐患

对于财务会计来说，保密性是非常重要的任务，因为当中所反映的任何信息被泄露出去都可能会给经营者们带来致命性的打击。企业任何不需对外公布的内部信息其地位几乎等同于商业秘密的地位，尤其在网络经济这样的大背景之下，信息传播的速度非常迅速，因此要非常的主要信息的安全保护措施。在实际工作中，存在的安全隐患主要是来源于以下几个地方。其一，计算机自身的软硬件设备，该环节是人们在日常生活中很难避免的，很多程序自身便存在这样的漏洞，或者是计算机手某些因素影响，硬件设备出现问题，但其发生几率相对较低。其二，网络中的病毒或者是专业黑客攻击。这样的安全隐患时常发生，因为这是人为的，有目的性而进行的攻击活动，意在窃取相关资料或者信息。其三，工作人员违反职业道德，私自窃取企业财务信息或数据。

3.相关信息系统发展缓慢

这样发展缓慢的信息系统主要是针对会计实务 操作系统 而言的。其实随着社会的不断发展变迁，财会在实务当中所使用的软件的种类也正在向着管理的方向转变，而改变了原本的核算型的模式。另外，相关的系统也逐渐的趋向于合理化和精细化。但是尽管如此，财务会计的应用系统基本通用的版本模式，并没有从现有市场主体的各种类型来进行专业化的区分，使用起来较为复杂，不具有实用的特征。

三、完善网络经济时代财务会计管理的措施

1.完善相关立法

计算机网络犯罪问题目前已经引起政府的关注，因为网络自身具有传播速度快，范围广的特点，所以相应的犯罪对社会的影响程度来说也会较为严重。为了避免信息泄露或者网络经济活动的不规范运行，国家应当制定相关的法律规范。同时除了对网络信息的保护外，还要加强对网络交易的立法规制。另一方面，我国现有的《会计法》也应作相应的完善，因为现有的关于网络会计的规定还存在一些缺陷需要弥补。例如违反了会计的具 体操 作问题以及出现利用网络作弊等内容均没有完善的制度予以规范。在网络经济时代的大背景下，一定要加强相关立法，使网络环境中的会计管理更加科学和规范。

2.提高网络安全的保障力度

计算机网络现已渗透到人们的日常生活、工作及学习中，但是在带来便捷的同时，也给人们的生活带来了巨大的安全隐患。很多侵犯隐私，窃取机密等网络犯罪频发，因此加大对网络的安全保障力度，对保障人们的隐私和切身利益有着重要的意义。一是，要树立起拒绝盗版软件的意识，尤其是涉及到机密文件的电脑。因为往往病毒就藏在盗版软件当中，它能窃取电脑中的重要内容。财会管理人员尤其应当注意，应树立拒绝盗版，使用正版的意识。二是，安装病毒的查杀软件。当前杀毒软件非常的多，财会人员一定要培养杀毒的习惯，除了定期对电脑进行杀毒外还要尽可能的对网站上下载的文件进行杀毒处理。三是，定期检查电脑设备是否正常，防止出现硬件漏洞。四是，充分利用防火墙，对于所有的恶意的软件都能够起到隔离查杀的作用。

3.不断开发应用软件

要实现现代化的财会管理必须要不断地适应社会的发展，开发出更加新型的，多元化的应用软件。软件的操作需要更加的具体，更加的类型化，针对于不同专业领域的市场主体最好可以有专门的财会软件，这样才能实现财会管理的高效运行。

4.加大专业人才培养

面对日益复杂的网络竞争环境，提升财会人员的专业素质是根本性的措施，只有提升人员的工作素质才能增加企业的核心竞争力。而结合现实的情况来看，对于该领域的专业人才的培养可从以下几个方面进行。首先，加大财会人员在计算机技术知识领域的认识，要求相关人员应熟练的掌握并且应用。其次，提升工作人员的风险防范意识，让其了解到自身工作的特殊性，必须要严格保守秘密，防范风险。最后，持续性的对财会人员进行培训工作，保持同经济发展共同的进步。

四、结束语

互联网时代的到来意味着网络经济时代的到来，在现实生活中，网络的身影无处不在。这更加体现出了财务会计的重要性，它能够在网络经济交易当中更快捷、更全面的为人们提供所需的信息。但同时，其发展的过程当中也存在诸多的问题。因此，必须要不断地加强立法，同时也要注重财会信息的安全保障问题。此外，还要加强相关专业人员的培养，不断的提升专业水平，更好的实现科学的财会管理。

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2 建立政府宏观管理与行业自律相结合的会计人员管理体制有人认为,会计管理应该和美国一样交给社会去管理,这是不符合中国国情的,也不能从根本上解决目前会计人员管理体制存在的弊端。会计人员管理体制的改革,作为会计管理体制改革的一个有机组成,既要符合国情,又要循序渐进。2.1 要加强政府对会计人员的宏观管理,这是建立社会主义市场经济的客观要求2.1.1 当前企业的资金配置主渠道,决定了政府必须对会计工作包括会计人员进行管理。从国际上看,一个国家对会计工作的管理范围和深度,很大程度上取决于资金市场的特征,如果企业直接融资是资金市场的主要特征,那么会计工作可交由民间社会管理(包括会计标准的制定)。经过几年的实践,我国的证券市场有了一定发展,但企业资金来源主要还是银行(特别是国有商业银行)和国家投资、银行在资金的筹集和分配中起着主导作用。由于企业资金配置的主渠道是间接融资(主要是国有资金),而不是直接融资,因而尚不具备由民间管理会计工作的条件,由政府管理会计工作,这是与我国资金配置的基本方式相适应的。2.1.2 新修订的宪法规定,公有制在我国的各种经济成分中占主体地位,这是我国社会主义市场经济本质的体现。会计工作作为一项重要的经济工作,在加强国有经济管理及实现宏观调控中发挥着不可替代的作用。在公有制为主体、多种经济共同发展的过程中,会计工作要对所有投资者负责,其中对国家资本金保全及增值增效更要负责。因此,政府部门对包括会计人员管理在内的会计管理工作不能削弱,而要加强,这也是与现阶段我国社会主义市场经济发展相适应的。2.1.3 要继续探索会计人员人事制度的改革模式,这是会计人员管理体制改革的核心问题,而问题的关键是要改变会计人员“双重身份”的状况。当前,各地试行的会计委派制度是改革会计人员管理体制的有益尝试。会计人员的委派制,能较好地解决会计人员“双重身份”问题,并符合中纪委十五届二次全会提出的“改革会计人员管理体制”精神。我国国有企事业单位法定代表人是政府委派的,需建立科学的治理机构,而会计人员统管统派正是规范进入市场的法人行为的强力制衡机制,它可以较好地解决会计人员“双重身份”及财政部门对其执法监督难问题。在委派会计制度下,会计人员在多元利益主体(投资者、经营者、债权人等)中不属于任何一方,而是处于多元利益边缘,实施特殊服务行为,肩负依法公正处理各方利益的使命,这种体制使会计人员不会偏向多元利益主体的任何一方。会计委派制作为一种新的会计人员管理体制,在上海、山东、河南、湖北等有所进展。2000年机构改革后,我省还专门成立了会计委派管理机构,龙岩、南平、漳州等市已着手对市属部门进行会计人员统一委派。总体而言,各地的会计委派工作发展不平衡。笔者认为,应总结各地会计委派制的成功经验,并加以完善,以点带面,逐步推开,最终全面实现会计人员的统管统派。2.1.4 要强化会计人员管理的法制建设。新修订的《会计法》赋予财政部门对违反会计法规的处罚权,突出了单位负责人、直接主管及会计人员的法律责任。因此要加强财会法规的宣传教育,加强对会计人员的业务培训和职业道德教育,强化对会计人员的监督检查和违法处罚。2.2 建立健全会计人员行业自律制度,是政府对会计人员进行宏观管理的必要补充2.2.1 政府机构要求财政部门对会计人员的管理职能由目前的组织协调、业务指导转向监督检查、行政管理和信息服务,这客观上要求财政部门在提高行政效率的同时,应把众多具体的、繁杂的事务性工作委托给行业自律组织去办理,包括会计从业资格管理、会计人员继续教育培训、会计专业技术资格管理等具体事务均可由行业自律组织去完成。2.2.2 会计行业自律组织除现有的注册会计师协会外,还可考虑成立会计总会,会计公会等面向所有会计人员的行业自律组织,在财政部门授权范围内进行业务管理活动和提供相关服务,并接受财政部门的指导和监督。2.2.3 财政部门还可建立执业会计人员市场,便于企业挑选会计人才,保证会计人员的合理流动,具体工作亦可由行业自律组织去完成。

答案1：财政总预算会计制度 （财预字［１９９７］２８７号）第一章 总则 第一条 为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。 第二条 本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。 第三条 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 第四条 总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基本任务如下： 一、处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工业。 二、调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。 三、实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。 协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。 四、组织和指导本行政区域预算会计工作。省、自治区、直辖市（含计划单列城市，下同）总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。 五、做好预算会计的事务管理工作。负责预算会计的基础工作管理，参与预算会计人员专业技术资料考试、评定及核发会计证工作。 第五条 各级财政部门应当根据工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备一定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。 第六条 总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。 总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。 总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经营收缴的物资。 第七条 总预算会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。 年度终了后，可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算******期。清理期限和清理事项，由各省、自治区、直辖市财政部门，根据财政部规定的原则作出具体规定。 第八条 总预算会计记账采用借贷记账法。 第九条 总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。 第十条 总预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章 一般原则 第十一条 总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。 第十二条 总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。 第十三条 总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。 第十四条 财政部门管理的各项财政资金（包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性基金、专用基金、财政周转金等）都应当纳入总预算会计核算管理。 第十五条 总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说明。 第十六条 总预算会计核算，应当及时进行。 第十七条 总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解；对于重要的经济业务，应当单独反映。 第十八条 总预算会计核算以收付实现制为基础。 第十九条 凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。第三章 资产 第二十条 资产是一级财政掌握或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。 第二十一条 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 一、集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。 二、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。 三、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。 四、转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。 五、在存款余额内支付，不得透支。 第二十二条 有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。 有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。 当期限得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。 第二十三条 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。 暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时******结算，不得长期挂账。 第二十四条 预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。 预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。 基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。 各项预拨款应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账。 对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位直接与各级财政部门发生领报关系。 第二十五条 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。 借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。 财政周转金的贷付、借出和回收，应按实际发生数额记账。 待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。 待处理财政周转金应按实际转入数额记账。第四章 负债 第二十六条 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等。 第二十七条 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。 第二十八条 按法定程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 第二十九条 借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。 第三十条 各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。 第三十一条 各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时******转账。第五章 净资产 第三十二条 净资产是指资产减去负债的差额，包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。 第三十三条 结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。 各项结余必须分别核算，不得混淆。 第三十四条 各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。 第三十五条 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。 第三十六条 财政周转基金是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入。周转金的利息收入（或占用费收入）按规定扣除必要的业务费用后应用于补充财政周转基金。第六章 收入 第三十七条 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源；收入包括一级预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。 第三十八条 一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收入科目》办理。 各级预算收入的收纳、划分和报解，应通过国家金库，按《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》的规定办理。 第三十九条 一般预算收入一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。 已建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）国库收到数为准。县（含县本级）以上各级财政的各项预算收入（含固定收入与共享收入）仍以缴入基层国库的数额为准。 未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返回数额为准。 第四十条 基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。 第四十一条 基金预算收入是按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。 各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。 第四十二条 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。 第四十三条 资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金。 补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。 上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。 调入资金是为平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金，视同调入资金处理，但乡镇财政的统筹资金不得作为调入资金，调入预算。 资金调拨收入应按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。 第四十四条 财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。 财政周转金收入按实际收到数额记账。 第四十五条 各级总预算会计应加强各项收入的管理，严格会计核算手续。对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的凭证为依据。发现错误，应在发现错误的月份按《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及其他有关规定，及时通知有关单位共同更正。 对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规定的退库项目，一律不得冲退预算收入。 属于国家规定的退库事项，按财政部规定的退库手续办理审批。第七章 支出 第四十六条 财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配，包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。 第四十七条 一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。一般预算支出项目的具体划分和内容，按《国家预算支出科目》规定执行。 第四十八条 一般预算支出列报口径如下： 实行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出。不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。 对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，******结算收回拨款时，再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应当冲销当年支出。 除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。 第四十九条 凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款数处理，到期后，按第四十八条规定的列报口径转列支出。 第五十条 总预算会计按拨款数办理预算支出必须认真做到以下几点： 一、严格执行《中华人民共和国预算法》。办理拨款支出必须以预算为准。预备费用动用必须经同级人民政府批准。 二、对主管部门（主管会计单位）提出的季度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。根据经审核批准的拨款申请，结合库款余存情况按时向用款单位拨款。 三、总预算会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预算支出。 四、主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”之间如确需调剂，应填制“科目流通用申请书”，报经同级财政部门核准后使用。总预算会计凭核定的流用数调整预算支出明细账。 总预算会计不得列报超预算的支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。 第五十一条 基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的会计事务处理，比照预算支出的有关规定办理。 专用基金支出是用专用基金收入安排的支出。 基金预算支出和专用基金支出应按规定的作用开支，并做到先收后支，量入为出。 第五十二条 资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的支出。资金调拨支出包括补助支出、上解支出、调出资金等等。 补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出。 上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。 调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充一般预算的资金。 资金调拨支出按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。 第五十三条 财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及在周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。 财政周转金支出应按实际支付数额记账。第八章 会计科目 第五十四条 会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。各级总预算会计必须按以下要求使用会计科目： 一、各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 二、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可以根据需要，自行设置。 三、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化。本制度统一规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。 四、总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。 五、有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按本制度规定的科目办理。 第五十五条 各级总预算会计适用的会计科目如下： 会计科目表 序号 编码 科目名称 一、资产类 １ １０１ 国库存款 ２ １０２ 其他财政存款 ３ １０４ 有价证券 ４ １０５ 在途款 ５ １１１ 暂付款 ６ １１２ 与下级往来 ７ １２１ 预拨经费 ８ １２２ 基建拨款 ９ １３１ 财政周转金放款 １０ １３２ 借出财政周转金 １１ １３３ 待处理财政周转金 二、负债类 １２ ２１１ 暂存款 １３ ２１２ 与上级往来 １４ ２２２ 借入款 １５ ２２３ 借入财政周转金 三、净资产类 １６ ３０１ 预算结余 １７ ３０５ 基金预算结余 １８ ３０７ 专用基金结余 １９ ３２１ 预算周转金 ２０ ３２２ 财政周转基金 四、收入类 ２１ ４０１ 一般预算收入 ２２ ４０５ 基金预算收入 ２３ ４０７ 专用基金收入 ２４ ４１１ 补助收入 ２５ ４１２ 上解收入 ２６ ４１４ 调入资金 ２７ ４２５ 财政周转金收入 五、支出类 ２８ ５０１ 一般预算支出 ２９ ５０５ 基金预算支出 ３０ ５０７ 专用基金支出 ３１ ５１１ 补助支出 ３２ ５１２ 上解支出 ３３ ５１４ 调出资金 ３４ ５２４ 财政周转金支出