增值税会计处理培训总结

视同销售是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。购进货物改变用途，是指购进货物本为投入生产，但后来用于基建或是职工福利了。已提取的进项税额，则应相应转入有关科目，借记"待处理财产损溢"、"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（进项税额转出）"科目。增值税业务处理会计分录一、国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。二、购入货物取得的普通发票的会计处理一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付票据"、"应付账款"等科目。三、购入固定资产的增值税会计处理由于我国绝大部分地区实行的是"生产型"的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"等科目。四、购进免税农产品的增值税会计处理企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"材料采购"、"商品采购"等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"银行存款"等科目。六、视同销售的会计处理对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记"在建工程"等科目，按货物的成本价，贷记"产成品"等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。（二）将货物交付他人代销的会计处理（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按"价税合计"栏的金额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按"金额"栏的金额，贷记"主营业务收入"、"商品销售收入"、"其他业务收入"等科目，按"税额"栏的金额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。（2）受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的，企业应在受托方交回代销清单时，为受托方开具专门发票，按"价税合计"栏的金额扣除手续费后的余额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按手续费金额，借记"销售费用"、"经营费用"等科目，按"金额"栏的金额，贷记"主营业务收入"、"商品销售收入"、"其他业务收入"等科目；按"税额"栏的金额，贷记"应交应税金一应交增值税（销项税额）"科目。（三）销售代销货物的会计处理（1）企业将销售代销货物作为自购自销处理的，不涉及手续费问题，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。编制会计分录时，按"金额"栏的金额，借记"应付账款"等科目；按"税额"栏的金额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目，按"价税合计"栏的金额，贷记"主营业务收入"、"商品销售收入"等科目。（2）企业销售代销货物不作为自购自销处理，货物出售后，扣除手续费，余款如数归还委托方，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。编制会计分录时，按"价税合计"栏金额，借记"银行存款"等科目，按"金额"栏的金额，贷记"应付账款"科目，按"税额"栏的金额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。（四）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记"营业外支出"等科目，按货物的成本价，贷记"产成品"等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）".（五）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记"长期投资"科目，按货物的成本价，贷记"产成品"等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。（六）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，按货物的成本价，贷记"产成品"等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。七、货物非正常损失及改变用途的增值税会计处理企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记"待处理财产损溢"、"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（进项税额转出）"科目。属于转做待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。八、接受捐赠转入货物的增值税会计处理企业接受捐赠转入的货物，接照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记"原材料"等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记"资本公积"科目。若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额亦不得抵扣，这部分进项税额应直接计入固定资产成本。即按投资确认的价值与增值税额，借记"固定资产"科目，贷记"资本公积"科目。九、接受投资转入货物的增值税会计处理企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记"原材料"等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记"实收资本"等科目。如果对方是以固定资产（如机器、设备等）进行投资，进项税额不通过"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目核算，而是直接计入"固定资产"科目，贷记"实收资本"等科目。十、接受应税劳务的增值税会计处理企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记"其他业务支出"、"制造费用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"经营费用"、"管理费用"等科目，按应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。十一、包装物缴纳增值税的会计处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税，编制会计分录时，按价税合计金额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按包装物单独计价所得价款，贷记"其他业务收入"科目，按增值税额贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。 企业对逾期未退还包装物而没收的押金，按规定应交纳的增值税，在编制会计分录时，按收取的押金（此时为含增值税的销售额），借记"其他应付款"科目，按规定的税率，将含增值税的押金收入，换算为不含增值税的销售额，贷记"其他业务收入"等科目，按换算为不含增值税的销售额和规定的税率计算的增值税，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。十二、出口退税的会计处理有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：1、实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，借记"主营业务成本"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（进项税额转出）"科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记"应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）"科目，贷记"应交税金一应交增值税（出口退税）"科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予以退回的税款，借记"其他应收款-应收出口退税"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（出口退税）"科目；收到退回的税款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。2、未实行"免、抵、退"办法的企业，货物出口销售时，按当期出口货物应收的款项，借记"应收账款"等科目，按规定计算的应收出口退税，借记"其他应收款-应收出口退税"科目，按规定计算的不予退回的税金，借记"主营业务成本"等科目，按当期出口货物实现的销售收入，贷记"主营业务收入"等科目，按规定计算的增值税，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。收到退回的税款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。十三、进口货物的增值税会计处理企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。十四、缴纳增值税的会计处理企业上缴增值税时，借记"应交税金一应交增值税（已交税金）"科目，贷记"银行存款"科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。十五、转出多交增值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算企业月份终了从"应交税金一应交增值税"科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在"应交税金一应交增值税"科目下设置"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏。月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记"应交税金一应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税金-未交增值税"科目；当月多交的增值税，借记"应交税金-未交增值税"科目，贷记"应交税金一应交增值税（转出多交增值税）"科目，经过结转后，月份终了，"应交税金一应交增值税"科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。"应交税金-未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过"应交税金一应交增值税（已交税金）"科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，则通过"应交税金-未交增值税"科目核算，不通过"应交税金一应交增值税（已交税金）"科目核算。十六、减免及返还增值税的会计处理实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税。在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记"应交税金一应交增值税（减免税款）"科目，贷记"补贴收入"科目。对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记"银行存款"科目，贷记"补贴收入"科目。十七、小规模纳税人增值税会计处理（一）购入货物或接受应税劳务的会计处理由于小规模纳税企业实行简易办法计算交纳增值税，其购入货物或接受应税劳务所支付的增值税额应直接计入有关货物及劳务的成本。在编制会计分录时，应按支付的全部价款和增值税，借记"材料采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付账款"、"应付票据"等科目。（二）销售货物或提供应税劳务的会计处理小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的销售收入（不含税）与按规定收取的增值税额合计，借记"银行存款"、"应收账款"、"应收票据"等科目，按实现的不含税销售收入，贷记"主营业务收入"、"商品销售收入"、"其他业务收入"等科目，按规定收取的增值税额，贷记"应交税金一应交增值税"科目。发生的销货退回，作相反的会计分录。（三）缴纳增值税款的会计处理小规模纳税人按规定的纳税期限上缴税款时，借记"应交税金一应交增值税"科目，贷记"银行存款"等科目。收到退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

政策概述2016年5月1日，《全面推开营改增试点方案》正式施行，营业税退出历史舞台。原有的“应交税费-应交增值税”下设的专栏已经不能满足“营改增”的新形势要求，纳税人只能使用三级专栏捉襟见肘，账务核算并不清楚。政部会计司2016年7月4日发布了《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》(财办会[2016]27号)。22号文重新规范了与增值税相关的会计处理，涵盖了常见的增值税相关业务，以及差额征税、过渡期、出口退税、小微企业税收优惠等特殊业务。22号文还明确规定了相关项目的财务报表列示。规定的内容非常详细，包括增值税明细科目和专栏的设置，相关业务的日常核算，以及资产负债表的列报;修改了利润表的报表项目名称;并明确了某些特殊事项的会计处理，真的是手把手教会计，既有原则有高度又有规则可执行。提醒：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定同时废止。增值税会计处理的基础是会计科目设置及核算内容，首先我们要清楚新办法下会计科目发生了哪些变化?增值税会计处理变化科目总体变化：1、改名字【营业税金及附加】改名为【税金及附加】，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;相比较而言，“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。2、增科目在【应交税费】科目下增加一个二级科目【应收出口退税款】，该科目反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到增值税、消费税等。3、10+10即一般纳税人【应交税费】一级科目下设与增值税有关的明细科目共计十个，【应交税费—应交增值税】明细科目下设专栏共计十个。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。(减轻小规模纳税人核算压力)。4、变名称科目及专栏名称与缴纳有关的术语由【交】替代【缴】，如预交增值税、代扣代交增值税，以保证会计科目设置的统一性。5、取消取消原明细科目——【应交税费-增值税检查调整】。(征求意见稿出现过)《规定》原文辣么长，会计小白的心里悲伤是不是逆流成河?别怕，小k帮你把要点都归纳出来了：《增值税会计处理规定》要点归纳(一) 增加应交税费二级明细设置《规定》明确：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。其中值得关注的是“待转销项税额”和“转让金融商品应交增值税”。待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。该科目的设置对增值税税法确认时点和会计收入确认时点的差异核算提供了解决方法。转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。金融商品的核算有了单独的特殊会计科目。(二) 明确会计核算和纳税义务差异的核算1、涉及销售的差异：根据会计规定确认收入(利得)的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“待转销项税额”，待实际发生纳税义务时再转入“应交增值税(销项税额)”;按照增值税相关规定确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计规定确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，计入“应交增值税(销项税额)”同时确认“应收账款”，待符合会计收入确认规定时，按照扣除增值税销项税额后的金额确认收入。2、视同销售的差异：视同销售时按照会计相关规定进行相应的会计处理，如以公司产品发放福利，则从存货结转应付职工薪酬-职工福利，同时共应按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”。3、采购发票未到的处理：一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额。(三)明确金融商品差额征税《规定》明确，金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额，贷记“转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，借记“转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。(四)部分税种的列报变更《规定》明确规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目将退出历史舞台，并以“税金及附加”的新面貌展现，同时“税金及附加”核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。之前一直计入“管理费用”的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税将在“税金及附加”中进行核算。同时“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示;“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示;“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。应交税费的列报需进一步的分析其二级明细的借贷方余额情况。年关将近，小k不得不告诉你，2016年的年报就要执行了这个新的规定了，所以要快快学起来。长话短说，小k就把规定中对财务报表有影响的主要内容整理如下：《增值税会计处理规定》对财务报表的影响货到票未到，无需暂估进项税购进货物已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时，企业是否应当对于未来将获得的增值税扣税凭证暂估入账?在此之前，实务中的操作并不统一。此次规定明确这种情况下，在确认资产和应付账款时，不计提增值税进项税额。收入确认时点与纳税义务时点不一致如果会计收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点，则将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税”。如果增值税纳税义务发生时点早于会计收入确认时点，则将应纳税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税”。差额征税特定情况下，企业可以从销售额中扣减某些成本费用(如房地产开发企业的土地出让金等)后计算销项税，该规定明确企业发生成本费用时，按实际应付金额借记资产或成本费用类科目，贷记应付账款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借应交税费，贷记相关资产或成本费用类科目。金融商品转让的增值税金融商品按照卖出价扣除买入价的余额作为计算增值税的销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额确认为销售额，相抵后出现负差可以结转下月，但年末负差不得转入下一年度。据此，该规定单独设置了“转让金融资产应交增值税”明细科目，核算企业转让金融商品发生的增值税额，并且明确规定在金融商品实际转让月末确认应交税费并相应调整投资收益。考虑到年末累计亏损不得带入下一会计年度，年末“转让金融资产应交增值税”明细科目如存在借方余额，则转为投资损失。列报和披露利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”，核算内容也增加了，房产税、土地使用税、车船使用税和印花税等以前在管理费用中核算的内容，现在也在“税金及附加”科目中核算。应交税费根据各明细科目的余额在资产负债表中列示，如果为借方余额则列报为资产，如待认证进项税额、待抵扣进项税额等;如果为贷方余额则列报为负债，如未交增值税等，并恰当地按照流动性进行分类。尚未发生纳税义务却需要计提的销项税，计入其他负债，无需计入应交税费。看完新规还是一头雾水不会用的小伙伴们不用愁，小k为大家整理了10个工作中最常用的会计处理，与大家共享：10个常见会计处理：1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理(1)购买的分录借：管理费用-办公费贷：银行存款(2)抵减增值税的分录借：应交税费-应交增值税(减免税费)贷：管理费用-办公费2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定(1)销售的分录借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(2)免税的分录借：应交税费-应交增值税贷：营业外收入3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理借：应交税费-应交增值税(进项税)贷：应交税费——增值税留抵税额4、企业交纳当月应交的增值税的分录(1)小规模纳税人借：应交税费-应交增值税贷：银行存款(2)一般纳税人公司借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款6、企业预缴增值税的账务处理借：应交税费-预交增值税贷：银行存款月末，企业应将“预交增值税”结转借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理(1)计提当月未交增值税借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税(2)转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产等科目贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)9、实行免退政策的出口退税的账务处理(1)出口货物按规定退税的分录借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(2)收到退税借：银行存款贷：应收出口退税款(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)10、差额征税的账务处理按照允许抵扣的税额：借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)贷：主营业务成本总结：总体来说，本次增值税会计处理规定的出台让增值税的会计处理更加规范，让财务人员有规可依，意义重大。新规加入了相关科目，给出了明确科目，明确了具体核算，使得整个增值税的核算更加清晰，更加合理。22号文中也明确了不少以前操作上的模糊问题，颇具亮点。但正式稿中依然没有对“发生增值税检查后，涉及检查调整的如何进行账务处理”进行明确。“增值税检查调整”能否作为二级明细科目继续使用，还有待有关部门进行明确。

您好，希望一下回答可以帮到您论内外资企业所得税合并中税率的确定[3176字,免费论文]总部企业的区域税收贡献及税收转移筹划[4464字,免费论文]我国发展循环经济税收政策研究[8794字,免费论文]浅议利息税.[3585字,免费论文]论我国个人所得税的发展与完善 [4272字,免费论文]关于社会保障“费”改“税”的探讨 [3118字,免费论文]“费改税”之管见 [4478字,免费论文]费改税的两点思考 [2686字,免费论文]我国增值税转型的思考．[10125字,免费论文]增值税类型实证研究 [2796字,免费论文]中外纳税人权利比较分析 [5137字,免费论文]我国出口退税研究 (四) [9308字,免费论文]我国出口退税研究 (三) [10929字,免费论文]我国出口退税研究 (二) [6545字,免费论文]我国出口退税研究 (一) [5501字,免费论文]世界步入减税年代——对当前部分发达国家减税的分析 [7536字,免费论文]避税行为分析.[3977字,免费论文]关于税收效率问题的探讨.[4262字,免费论文]论避税与反避税.[6216字,免费论文]试论当前的“费改税” .[5494字,免费论文]中国加入wTo对经济、税收的影响及对策 [8754字,免费论文]我国税收管理（4） --推进税收征管信息化进程[1539字,免费论文]我国税收管理（3） --制定税务人员培训计划，提高税务人员素质[4740字,免费论文]我国的税务管理（2） ---管理完善[4023字,免费论文]我国的税务管理（1） --中国税务管理水平的现状[4082字,免费论文]“费改税”与政府收入规范化思路研究 （下）[9038字,免费论文]“费改税”与政府收入规范化思路研究 （上）[7947字,免费论文]电子商务中的税收问题研究[3254字,免费论文]这是偷税、避税、还是税收筹划 [4311字,免费论文]纳税不服从的原因及对策 [2843字,免费论文]税收筹划不可顾此失彼——一个吸收合并案例引发的思考[3941字,免费论文]正确把握大思路配套推进分税制——兼与“纵向分两段，横向分两块[6469字,免费论文]中国与周边国家个人所得税制的比较分析 [4328字,免费论文]论消费税的纳税筹划[3513字,免费论文]论加强报关行业有关税收征管[3813字,免费论文]探析新旧企业会计准则的所得税差异[3388字,免费论文]国外税式支出预算管理的比较与借鉴（二）[3017字,免费论文]国外税式支出预算管理的比较与借鉴（一） [3209字,免费论文]出口退税政策分析和建议[4757字,免费论文]在构建和谐社会背景下进行个人所得税改革的几点思考[3866字,免费论文]我国资源税费制度存在的问题及改革思路[5152字,免费论文]矿产资源税费制度存在问题与改革[4178字,免费论文]环境税制比较研究及其对中国的借鉴[9544字,免费论文]我国烟叶税存在的问题与对策[2758字,免费论文]我国转让定价税制改革的现状及对策[3433字,免费论文]新企业所得税实施条例焦点解析[7426字,免费论文]出口退税管理的不对称信息分析[8419字,免费论文]出口退税政策调整的背景、影响及展望[4599字,免费论文]增值税税务筹划案例[6167字,免费论文]企业跨境关联交易的本外币一体化监管研究[5336字,免费论文]美国目前实行税收征管模式[3770字,免费论文]业务是否分拆先考虑综合税负[2574字,免费论文]企业税收筹划绩效评价指标体系[3003字,免费论文]车辆购置税征管现状及对策[4755字,免费论文]试点和推行征收物业税 我国目前根本不具备条件[3945字,免费论文]发达国家的环境税对我国的启示[4111字,免费论文]以可持续发展理念完善和改革现行资源税[8773字,免费论文]烟草税问题众多改革应兼顾各方利益[2221字,免费论文]开发商筹划土地增值税案例分析[2346字,免费论文]新企业所得税筹划展露新机[4386字,免费论文]税务筹划促进经济社会和谐发展[4140字,免费论文]谈国内外工程总承包业务的税收筹划[3052字,免费论文]我国税制结构分析及选择 ．[4354字,免费论文]所得税盈余管理研究综述及启示 (1)[6070字,免费论文]如何用科学发展观统领出口退税工作[6652字,免费论文]试析税务代理人的法律责任 [4064字,免费论文]财税法教学的目标定位的思考 [5401字,免费论文]税务电子政务信息系统安全体系研究 [6200字,免费论文]论韩国涉外税式支出的绩效分析和评价[3612字,免费论文]论税收之债的效力[8812字,免费论文]论和谐社会与税收公平原则[5661字,免费论文]论税收的合宪性问题[3397字,免费论文]浅谈新所得税法对外资企业的影响[2532字,免费论文]农业税免征后农民的税收负担仍须进一步减轻[1989字,免费论文]新企业所得税法的变化及其筹划[3555字,免费论文]浅议企业税务筹划[2942字,免费论文]跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析[2324字,免费论文]对增值税纳税人身份筹划的探讨[4056字,免费论文]税务筹划方法及其具体应用[3223字,免费论文]论避税的基本规制模式[3543字,免费论文]房地产开发企业交易环节的税务筹划[5051字,免费论文]基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划[2268字,免费论文]高校教师个人所得税税务筹划刍议[2831字,免费论文]不同所得税制和企业组织形式下的税负比较[3032字,免费论文]企业税务筹划风险分析及控制[3477字,免费论文]技术开发费所得税筹划问题探析[2245字,免费论文]收入的会计处理与税务处理的差异[2830字,免费论文]权益法下长期股权投资的会计和税务处理[2879字,免费论文]生物资产会计与税务处理的差异[2729字,免费论文]浅议我国涉外税收流失的治理对策[10027字,免费论文]对开征物业税的知性研究及理性思考[11568字,免费论文]影响纳税人守法因素之分析[3459字,免费论文]加强房地产税收一体化管理问题的思考[5369字,免费论文]论税收债务人的主体资格[6286字,免费论文]税收优惠政策执行中面临的问题与对策[3773字,免费论文]非法收入征税问题的法理学分析[4023字,免费论文]关于建立个人所得纳税激励机制的思考[4232字,免费论文]我国融资租赁业的建立及流转税政策发展[3947字,免费论文]论税收法治[5533字,免费论文]促进我国中小企业发展的税收政策研究[5989字,免费论文]所得税会计准则的演化与发展[3746字,免费论文]我国资产证券化交易中发起人转让资产的所得税问题初探[6746字,免费论文]税收立法若干基本问题探讨[6729字,免费论文]对出口退税机制存在的问题剖析及建议[3674字,免费论文]房地产税的国际比较与借鉴[3474字,免费论文]我国循环经济发展与环境税建设[2342字,免费论文]在华投资涉税初探[4656字,免费论文]税务局与企业的捉迷藏游戏 [3583字,免费论文]国有商业银行纳税筹划的思考[7578字,免费论文]企业跨国经营的税收筹划问题[5278字,免费论文]成功税收筹划 把握四大要点[4333字,免费论文]资产交换的涉税处理[2500字,免费论文]员工激励的税收筹划[2824字,免费论文]长期股权投资权益法所得税会计问题探讨[6036字,免费论文浅议企业所得税计税基础与暂时性差异[4453字,免费论文]生产用模具税务筹划[7861字,免费论文]混合销售行为税务筹划[3651字,免费论文]税务筹划在企业理财中的运用[4291字,免费论文]全年一次性奖金的个人所得税筹划[2777字,免费论文]现行税制下的个人所得税筹划方案[7401字,免费论文]浅谈税务筹划的方法[5963字,免费论文]财务管理中的税务筹划研究[4055字,免费论文]税负平衡点分析在增值税税务筹划中的应用[4174字,免费论文]个人所得税税务筹划方法探讨[4579字,免费论文]高校教师个人所得税税务筹划研究[5588字,免费论文]企业所得税的筹划策略[3958字,免费论文]谈谈消费税的筹划[5951字,免费论文]税务筹划的策略初探[4360字,免费论文]出口退税率调整对出口贸易的影响与建议[4176字,免费论文]鼓励高科技产业发展的税收政策选择[3152字,免费论文]关于紧急情况追溯征收反倾销税问题的探讨[5180字,免费论文]完善我国煤炭税收制度的几点思考[4239字,免费论文环境税的国际比较及借鉴[6537字,免费论文]浅谈钢铁企业计划成本法下相关账务处理的几个问题[4487字,免费论文]关于混合销售行为的纳税筹划[5441字,免费论文]小议企业所得税扣除标准的调整[4170字,免费论文]试论诚信纳税[5034字,免费论文]借款费用引发的避税现象透视[3427字,免费论文]借鉴国际经验 建立和完善我国生态税收体系[9574字,免费论文]浅谈我国航运企业的国际税收筹划问题[5900字,免费论文]国外设立大企业税收管理机构的经验与借鉴[3708字,免费论文]对新一轮消费税调整的思考[5872字,免费论文]企业税收筹划理论基础分析[8597字,免费论文]《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》:简介及评析[4392字,免费论文]税制优化新视角[3999字,免费论文]推进我国新一轮税制改革的约束条件与策略选择[7600字,免费论文]个人所得税尘埃落定后的思考[4398字,免费论文]资本弱化税制：安全港规则的国际应用实践及启示[7561字,免费论文]试论税务筹划在企业财务管理中的运用[6362字,免费论文]企业普通清算会计处理与税收问题的探讨[5870字,免费论文]