聋哑培训学校会计处理流程

审核原始凭证－做记账凭证－账薄登记－月末结账－编制报表－报表分析

一、收入核算

1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行,各镇教育会计收到各校解款时,要出具结算凭证,镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联,编制记帐凭证。

借:银行存款——××培训学校×××

贷:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

各培训学校同教育会计结帐时,要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表,进行收入结报:

(一)不补缴现金的帐务处理

①杂费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

②代办费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:代管款项——××培训学校×××

③住宿费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

(二)补缴现金的帐务处理,杂费和住宿费的帐务处理不变

代办费:

借:银行存款——××培训学校

应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

借:银行存款×××

贷:应缴财政专户款×××

代管款项×××

如教育会计在月内能直接办理收入结算手续,则帐务处理为:

借:银行存款——×××

应收及暂付款——×××

贷:应缴财政专户款——×××

代管款项×××

2、收取校园商店承包金及各种租赁收入,要凭合同的原件或复印件,以及开出的收据记帐联,现金缴款单记帐:

借:银行存款——××培训学校×××

贷:其他收入——××培训学校×××

3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用,要填制收费情况统计表,镇属培训学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处,帐务处理为:

借:银行存款——××培训学校×××

贷:代管款项——××培训学校×××

二、支出核算

(一)有关费用的管理核算

1、各中小培训学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外,其余的平时都放在事业支出中进行核算。

2、原教育办不设代管款项科目。

3、各镇中小培训学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分类,主要要有:奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。分类后分别填制单据粘存簿,会计要根据单据粘存簿,坚持一事一单的原则,编制记帐凭证。

(二)对培训学校原始凭证的要求:

①所有凭证都要合理合法,有经手人签字,校长签核,经培训学校民主理财后加盖民主理财专用章。

②自制的原始凭证,如:发放奖金、代课金、补助费,都要造册经领款人签字,差旅费和在本单位食堂就餐的招待费,都要填制专门的报销表(各镇自己统一表式)。

③外来的原始凭证,如:培训费要有教育局通知或相关的批准手续作为附件,维修费达到审批要求的,要附基建工程校舍维修项目审批表,未达审批要求的要附计划说明。

(三)有关项目的报批要求:

①大杂物品采购的报批,一次性支出:小学在2000元以上,初级中学在3000元以上,完职中在5000元以上,要报教育局审批后再办理政府采购手续,拒不履行手续的被有关部门处罚的,对责任人处以罚款金额20%的罚款。

②校舍维修、装璜项目、单个项目,原县属培训学校在10000元以上,初级中学在3000元以下,中心小学在2000元以上,都必须填制申报表报教育局审批,工程结束后都必须办理工程决算审计,在办理工程决算审计前的预付款不得超过该工程合同的70%,不按规定造成资金损失的由责任人负责追回。

③对学习费用管理,凡是要报销学习费用的,在按有关经费开支标准执行的同时,都必须附有教育局办公室通知。

④对手续不完备的,不按规定预付资金的,会计一列不得办理结算和付款手续。

4、对有关经费的核算要求:

①平时应尽量少发或不发补助和福利,应相应增加奖金金额,加大考核的力度,奖金应通过考核造册发放,在事业支出人员经费中列支。

②业务招待费一定要在事业支出——公用支出——业务招待费,目节科目中核算。

③差旅费:也要一事一单,注清楚事由,在事业支出——公用经费——差旅费目节科目中核算,出差补助标准要严格执行。

④教育办发放的有关经费都要划转到各校,再由培训学校按规定报支。

(四)有关签报手续的要求:

①在编人员正常工资可不履行签报手续,其余各项支出都必须实行先批后报。

②汇出去的经费款项也必须履行审批手续(特别是暂存款)。

③教育办除报支正常运转经费外,不得支报没有培训学校校长签核、经办人签字和没有培训学校理财小组盖章的培训学校支出。

三、镇属培训学校设立收支登记簿

①凭收费情况统计表记收入。

②凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。

③同镇教育会计结帐后,除上交财政专户的预算外收入外其余都记收入,预算外收入拨回时,凭镇教育预算外收入分解表记收入。

④平时校长签核过的发票登记支出,镇教育统一支付的凭分解表记支出。

⑤培训学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结余表核对一致。

四、资产的管理与核算

1、流动资产的管理与核算

(1)各单位的备用金不得超限额,有专门用途的资金要办理借款手续:

借:应收及暂付款——××培训学校——×××××

贷:现金(银行存款)——××培训学校×××

(2)暂付款项需即时清理。系统以外的单位和个人一律不得借款,系统以内的个人原则上不得借款,如有特殊情况需借款的,要报教育局审批。

2、固定资产的管理与核算

(1)要建好固定资产台帐。

(2)在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录:

借:固定资产——××培训学校×××

贷:固定基金——××培训学校×××

(3)要即时进行资产清理,对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续,并进行帐务调整。

五、负债的管理与核算

1、培训学校的所有举债都必须报批,体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还,应由当事人负责。

2、各培训学校负债要即时记入培训学校负债中,不得挂在原教育办户上。

3、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。

4、要即时解缴应缴款项,如个人承担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等,否则要追究会计和相关人的责任。

5、调整往来要编制自制原始凭证,把情况说清楚,并报领导审核后再办理。

会计做帐基本流程:

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对帐。做到账证相符、账账相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

会计做账注意事项：

1、从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

2、纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

收入核算

按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。

借：银行存款——××学校 ×××

贷：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报：

（一）不补缴现金的帐务处理

①杂费：

借：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：应缴财政专户款——××学校 ×××

②代办费：

借：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：代管款项——××学校 ×××

③住宿费：

借：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：应缴财政专户款——××学校 ××

（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变

代办费：

借：银行存款 ——××学校 应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：应缴财政专户款——××学校 ×××

借：银行存款 ×××

贷：应缴财政专户款 ×××

代管款项 ×××

如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理为：

借：银行存款—— ××× 应收及暂付款—— ×××

贷：应缴财政专户款——××× 代管款项 ×××

扩展资料：

做账流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证→制作会计凭证→月底汇总做科目汇总表→登记总账→然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账→总账和明细账核对→制作会计报表→如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。

1.审核原始凭证

（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制记账凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复核

就是看看有没有错误。

4.记账

根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。

5.编制会计报表

（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

1）增值税：

销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的征收率为3%。

2）营业税：

营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。

3）地税：

还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4）所得税：

不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

参考资料：百度百科-会计做账

会计基本流程现金流水账这一块是出纳负责的..,而现金日记账应该由会计的凭证过账后的结果..会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。我还是画一张流程图给你们看吧：1、给原始凭证分类；↓2、填制会计凭证；↓3、登记会计账簿↓4、记账凭证汇总↓5、记总账↓6、对账结账↓7、编制会计报表下面我按顺序讲啊：1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；3）、是否有开发票单位的签章；4）、是否有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。3、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。4、记帐凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账（表11），一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，点几下键子就完事了。你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀？就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用。5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系。它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。6、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。7、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时候我们看情况定。整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的事情会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。其他答案账簿记录金额错误,都可以采用划线更正法不是都，如果你的记账，那么你肯定要重开记账凭证，那同时你的账薄记录就得根据你处理凭证的方式而不同处理比如凭证有错，用红字冲销;那么你的账薄记录就得同样采用红字如果把凭证作废重开，那账薄记录就可以采用上面两种方式会计的工作流程：审核原始凭证—填制记帐凭证—登记明细帐册—汇总记帐凭证—登记总帐—结帐—填制会计报表—编写财务数据分析会计工作内容归纳1.纳税申报，日常账务处理工作2.负责编制财务报表、并按要求进行财务资料整理、分析；3.负责往来帐管理；4.负责凭证审核、记帐；5.协助担负财务管理工作；6.帐务、结算及会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐；7.公司固定资产的财务管理；8.公司税金的计算、申报、解缴及公司税收的整体筹划与管理9.负责各项会计核算工作的组织、分配、管理与实施；10.完善会计核算的各项规章制度、会计表单；11.审核、合并公司财务报表，确保其准确性；12.检查、监督各项账务处理方法的实施情况，确保及时准确完成账务工作；13.协助完成内外部各类审计工作；14.上级领导安排的其他工作。