会计应该知道的税法问题

注册会计师考试税法六大税种是重点，其他税不要学？

众所周知，注册会计师税法全书有17个税种，除去分值较大、常考的6大税种(增值税、营业税、消费税、土地增值税、企业所得税、个人所得税)，其他的11个税种到底要不要学，怎么学，这是个问题。

税法是一门中性略偏理的学科，一方面，是各种应纳税额的计算(偏理科)，另一方面是企业应交税种各种法律规定以及相应的税收优惠(偏文科)。话说“会税不分家”，这一点在企业所得税那一章节体现的最为明显，企业所得税那一章需要以一定的会计知识做基础(最明显的`一点就是公益捐赠的扣除限额是以企业会计账簿的利润作为纳税调整依据，因此最起码要会算企业的会计利润)。除个别知识点外，税法的复习难度较低。具体大家可以从以下几个方面入手：

一、全面复习，但重点突出

税种有大小之分，但这种划分是相对的。三大流转税(增值税、营业税和消费税)和所得税(个人所得税和企业所得税)是传统意义上的大税种，其他税种是小税种，小税种中的土地增值税考察分值也较重。十八个实体税法在命题分值中可以分为三个梯队：第一梯队是增值税和企业所得税，分值在15分左右，分值会涉及各个题型，以计算和综合为主;第二梯队是消费税法、营业税法、土地增值税法、个人所得税法，分值在10分以内，题型除了选择题，以计算题为主;剩下的是第三梯队，分值在1—5分，考察题型为单选题、多选题。根据命题规律可以知道，每个实体法命题均会涉及，只是各个税种命题要求掌握的程度不同，我们应该全面复习，且要重点突出。

二、多做习题，熟练应用

税法在复习过程中依然可以采取“基础—强化—冲刺”三部曲，老生常谈，不再赘述。在此需要和大家强调的税法和其他科目明显不同的一点就是税法的命题陷阱比较多，一般对某个税种理解不是很精准会造成确实也会做，但是拿不到分的现象。解决这个问题的一个比较好的方法就是多做题，多练习。做完后不能扔掉，要多思考，尤其是自己错在了什么地方，哪个细微的地方理解还不到位，依靠做题来达到精准理解知识点的目的。

三、综合冲刺时，打破税种思维，做到融会贯通

税法有几个命题人特别喜欢的物品，希望引起大家注意，并在日常复习中作出总结。房子(涉及到营业税，个人所得税，契税，房产税，土地增值税)、车(涉及到增值税，消费税，车船税，关税)、烟酒(增值税，消费税，关税)等等，这是层次较高的学习要求。

小规模纳税人一般情况下销售商品适用3%的征收率，不区分供货商是否为一般纳税人。两个问题都是按3%征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人征收率适用（一）1%自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。即：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，享受减按1%征收率征收增值税，并按照1%征收率开具增值税发票,销售额=含税销售额/（1+1%）。（二）3%除国务院另有规定外，增值税的征收率为3%；自2020年3月1日至5月31日，享受复工复业减免税的增值税小规模纳税人，可以放弃减税或免税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票，销售额=含税销售额/（1+3%）。（三）5%主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。注：征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。（四）两个减按：1. 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/（1+5%）×1.5%2. 销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%会计学堂专注财会培训，30天让你成为会计高手！

可以扣除2*（1+15%）=2.3万。

小规模纳税人一般情况下销售商品适用3%的征收率，不区分供货商是否为一般纳税人。两个问题都是按3%征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人征收率适用（一）1%自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。即：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，享受减按1%征收率征收增值税，并按照1%征收率开具增值税发票,销售额=含税销售额/（1+1%）。（二）3%除国务院另有规定外，增值税的征收率为3%；自2020年3月1日至5月31日，享受复工复业减免税的增值税小规模纳税人，可以放弃减税或免税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票，销售额=含税销售额/（1+3%）。（三）5%主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。注：征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。（四）两个减按：1. 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/（1+5%）×1.5%2. 销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%

首先，你必须要知道会计准则，对于特定会计事项的确认计量的列报原则，其次你要知道税法对相关业务处理的要求，二者的区别在哪里，你才能做出很好的处理。当然会计准则中的所得税准则你必须要熟悉，那是连接二者的桥梁。税务会计对从业者要求很高的。

目前国际上有三种代表性的会计与税法关系的模式：1、英美模式，基本特征：财税分离型，会计核算有充分独立性，不受税法约束，会计准则制度由民间行业组织制定。纳税人的税务事项由税法另行处理，两者是完全分离的，会计核算会计的，税务核算税务的，两者之间没有必然联系，无需通过对财务会计核算结果纳税调整来实现，也不需要把税务核算的结果再跟财务会计核算结果两个合二为一，是完全分离的状态。2、法德模式，基本特征：财税合一型，会计制度完全服从于税法，会计制度的确定也是为交税服务，会计制度的一些规定的核算方法跟计算应纳税额完全一致。这个制度是由政府来确定的，也不是由民间行业组织来制定的。税法对会计提出了明确的要求，会计与税法要求一致，企业对会计实现处理严格按照税法制度执行，同时按照会计执行，这两者是一致的。3、日本模式，基本特征：既不是完全分离，也不是完全的合一，而是在二者之间的混合型。税法和会计的一些制度都是由政府定的，也不是由民间行业组织制定的，日本的企业基本是家族式企业，银行控股占很大比重，相当于国家垄断资本主义类的形式。所以日本的证券市场还是比较发达，但是股票基本上不对外交易，基本上是内部交易。税务的核算基本上以会计核算结果为标准，这个跟中国模式比较接近，但是也不完全相同。 我国企业财务会计与税法关系的特殊性在改革开放以前一直实行财税合一的体制，会计制度统领会计核算和税收核算。实行财税分权制改革后，我国企业普遍建立了现代企业制度，尤其引进英美会计模式理念，形成新的会计准则体系，逐步取消行业会计制度。使我国会计制度体系向国际财务报告准则全面靠拢或者趋同。总体来看我国目前会计和税法关系的特征：1、会计制度和税收制度由政府制定，并监督实施。我国财会制度和税法由政府定的，不是民间行业组织制定的。会计人员在日常企业核算中以会计准则为基础，对一些涉税业务按税法规定做会计处理和会计分录，生成纳税报表信息来源，会计报表为企业投资者、债权人、股东及利益相关人（包括政府相关部门）提供信息服务，纳税申报表为国家依法征税提供信息服务。纳税时，税务机关和中介组织对财务报表和纳税申报表进行严格审核，将其中涉税分录汇总为纳税申报表，凡是不符合税法规定的，应该按照税法进行调整。2、会计核算结果影响税收核算的结果，税收核算结果，最后要回归会计去影响会计报表，所以在资本市场上会计报告的信息里面包含税收的影响和纳税调整以后的影响。 我国目前会计和税法相对分离过程中， 相对完善市场经济法律体系虽然已经建立，但是依法治国、依法治税目标相差很远。不少企业内部治理结构不完善，与国际接轨会计准则虽然建立，但是会计规定上还有很多需要规范的地方，多税种、多环节、多层次的税制体系已经建立，但是税收立法层次不够，执行不规范不严格。具体会计与税法协调方面有这么几个问题：1、税制改革滞后于会计制度改革，导致出现法律空白，财税人员无所适从。2、税收制度与会计制度变化速度过快，财税人员很不适应。3、会计制度与税收制度在会计要素规定上面，既有分离过渡的情况，也有分离不够情况，导致两者关系不协调不稳定。4、纳税调整项目烦琐复杂，增加会计核算的难度和出错风险。5、税收制度缺乏统一规范核算指导原则，相关制度规定比较分散。6、税收征管与会计核算管理不同步，普遍重补税轻调帐。7、对会计核算管理过于放松，无硬性约束规定，影响会计核算质量，从而影响纳税。