房地产企业会计培训大纲

房地产企业会计核算和税务处理大全

如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，怎样少纳税。 内容好多，先发给您一部分吧：房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种：   房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。  1、营业税：税率5%。  2、城市维护建设税  计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。  计算公式:  应纳税额=营业税×税率。  3、教育费附加  计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。  计算公式:  应交教育费附加额=营业税×3%。  4、印花税：  财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；  加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；  购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；  （4）借款合同，税率为万分之零点五；  对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花；   营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

房地产开发企业会计制度

一、总说明

(一)为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特制定本制

度。

(二)本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。

(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标

汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会

计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电

算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和

编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

(四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的

会计报表，由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计

报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计

报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：

企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或

代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应

当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。

(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

(六)本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

(一)会计科目表

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顺序号│编 号│ 科目名称

───┼───┼────────

│ │ 一、资产类

1 │101 │ 现金

2 │102 │ 银行存款

3 │109 │ 其他货币资金

4 │111 │ 短期投资

5 │112 │ 应收票据

6 │113 │ 应收账款

7 │114 │ 坏账准备

8 │115 │ 预付账款

9 │119 │ 其他应收款

10 │121 │ 物资采购

11 │123 │ 采购保管费

12 │124 │ 库存材料

13 │125 │ 库存设备

14 │129 │ 低值易耗品

15 │131 │ 材料成本差异

16 │133 │ 委托加工材料

17 │135 │ 开发产品

18 │136 │ 分期收款开发产品

19 │137 │ 出租开发产品

20 │138 │ 周转房

21 │139 │ 待摊费用

22 │141 │ 长期投资

23 │151 │ 固定资产

24 │155 │ 累计折旧

25 │156 │ 固定资产清理

26 │159 │ 固定资产购建支出

27 │161 │ 无形资产

28 │171 │ 递延资产

29 │181 │ 待处理财产损溢

│ │ 二、负债类

30 │201 │ 短期借款

31 │202 │ 应付票据

32 │203 │ 应付账款

33 │204 │ 预收账款

34 │209 │ 其他应付款

35 │211 │ 应付工资

36 │214 │ 应付福利费

37 │221 │ 应交税金

38 │223 │ 应付利润

39 │229 │ 其他应交款

40 │231 │ 预提费用

41 │241 │ 长期借款

42 │251 │ 应付债券

43 │261 │ 长期应付款

│ │ 三、所有者权益类

44 │301 │ 实收资本

45 │311 │ 资本公积

46 │313 │ 盈余公积

47 │321 │ 本年利润

48 │322 │ 利润分配

│ │ 四、成本类

49 │401 │ 开发成本

50 │407 │ 开发间接费用

│ │ 五、损益类

51 │501 │ 经营收入

52 │502 │ 经营成本

53 │503 │ 销售费用

54 │504 │ 经营税金及附加

55 │511 │ 其他业务收入

56 │512 │ 其他业务支出

57 │521 │ 管理费用

58 │522 │ 财务费用

59 │531 │ 投资收益

60 │541 │ 营业外收入

61 │542 │ 营业外支出

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附注：

企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：

1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“142拨付所属资金”科目；附属单位可以相

应增设“302上级拨入资金”科目；

2.企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价差”科目；

3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“ 120备用金”科目核算；

4.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科

目，增设“122在途物资”科目；

5.根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”

科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；

6.低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；

7.预收、预付账款不多的企业，可以不设置“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预

付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算；

8.企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“205应付短期债券”科目；

9.企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402开发费

用”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施

开发”、“406代建工程开发”四个科目；

10.有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“ 408工程施工”、

“409施工间接费用”科目；

11.房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以

参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核

算；

12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增

设有关会计科目进行核算。

国税2009-31号文件：关于对房地产企业所得税的

只能说不好做，现在房地产企业会计很多，但是我见过的做的好的，却没有几个。。。

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会计都是相通的，房地产也一样，我先说一下区别于其他行业的不同点，及我个人认为要注意的要点１、每个行业的会计科目都不一样，这个你可以看看房地产企业会计制度（网上找一下很快的）２、税收税种覆盖最广的行业之一，十个税种以上，所以都要学，其中以所得税，土地增值税，营业税这三个最为重点，因为房地产最后的税收是在项目完工后最后结算的（前期所得税都是采用预缴）因为收入多，利润大，同样的帐到两个人手里所表现出来的净利润不同，这需要深层的水平；而土地增值税是加额累计税率缴纳，有时会拿走你整个项目利润的40％都有可能.（土地增值税可以通过筹划处理一些，筹划是合法的，还是那句话，看言知识积累以及基础水平）这二个税种可以去国家税务总局看＜企业所得税实施条例＞及实施细则，土地增值税也一样，其他税种如：印花税，契税，房产税，城建税，教育费附加，个人所得税，土地使用税，营业税等3、职能有点不同，房地产的会计可能忙点，因为很多时候都是与房地产相关的银行，税务，稽查等接触，经常和他接讨论相关文件规定，以及地方性的特殊规定．4、工作难度，这个有点不好说，因为会者不难，难者不会，只要入行了，这个还是比较简单的，打个比方一个新的项目从开始到结束要三五年，而最后税务来查帐，或结算，一般都是最后期，所以学的时间是有的，如果底子好，前面学起来还是非常快的，而学的东西，几乎全是看文件，看筹划之类的案例，不懂的再去找文件看，所以平时还是比较轻松的，到最后要结算的时候，一般都找事务所的，倒不是说自己水平肯定不行，主要是他们有他们的一套，花点钱，一个筹划下来，可能可以节约几十万几百万....5、待遇问题，这个只能说，水平高的，薪水很高，没有水平，和其他企业也是一样的。6、前境方面，只能说远不如前了，不过还行吧7、是一个比其他行业更能煅练人的行业以上均是个人认为，仅供参考