电信会计纳税辅导培训答案

（1）

A企业采取经销加工方式。

应纳税额=500×210×17%-50×1250×3%=15975

收益额=500×210-50×1 250-14375=28125

（2）

A企业采取来料加工方式。

应纳增值税额=82×500×17%=6970

收益额=41000-5375=35630

通过比较，采用来料加工方式比经销加工方式可多获得收益7505元（35630-28125=7505），应纳增值税额减少9005元（15975-6970）。

可见，这笔业务对A企业而言，在现有条件下采取来料加工比经销加工更合算。

（3）

B企业采取经销加工方式

应纳增值税=50×1250×3%=1875

收回的成本=500×210×（1+17%）=122850

（4）

B企业采取委托加工方式

应纳增值税=0

收回的成本=50×1250+4100×（1+17%）=110470

通过B企业收回成品的成本及其应纳增值税额的计算比较，

可以判断出B企业选择委托加工方工也比较合算，因为该产品加工方式较之于经销

加工收回的成本降低了12380元，应纳增值税税额减少了1875元。

任何一个商业行为不能仅以纳税作为唯一判断标准。

1.D 2.BCD 3.ABC 4AB 5ABD 6.AC7错8错.9错.

平时作业一一、单项选择（将正确答案的标号填在题干后面的括号内。每小题2分，共20分）1.税收制度最重要、最基本的分类是（ ）A.按税收负担能否转嫁为标准分类 B.按税收与价格的关系为标准分类C.按课税对象为标准分类 D.按税收的管理权限为标准分类2.税收最基本的职能是（ ）A.财政职能 B.政治职能C.经济职能 D.社会职能3.税收“三性”的核心是（ ）A.有偿性 B.强制性C.固定性 D.无偿性4.在税收制度的下列构成要素中，区分不同税种主要标志的是（ ）A.纳税人 B.税率C.纳税期限 D.征税对象5.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的处以（ ）A.10 000元以上50 000元以下罚款 B.10 000元以上60 000元以下罚款C.10 000元以上80 000元以下罚款 D.10 000元以上100 000元以下罚款6.对纳税人的逃税、抗税、骗税等违法行为，税务机关追缴其税款的期限是（ ）A.3年 B.5年C.10年 D.永久7.向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）A.自领取营业执照之日起15日内 B. 自领取营业执照之日起30日内C.自领取营业执照之日起45日内 D.自领取营业执照之日起60日内8.某商场实行还本销售，现售价12万元，10年后还本1/2，该商场增值税的计税销售额是（ ）万元。A.12 B.6 C.1.2 D.09.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开具红字专用发票，计征增值税的销售额是（ ）。A.折扣额 B.不扣除折扣额的销售额C.扣除折扣额的销售额 D.部分销售额10.下列各项中，属于应纳增值税的混合销售行为的有（ ）A.电信公司销售电话的同时，提供电信服务B.建材商店销售建材的同时，也提供装修服务C.家电公司销售家电，并为客户提供送货服务与安装服务D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务二、多项选择（将正确答案的标号填在题干后面的括号内。每小题3分，共30分）1.下列税种中属于中央税的有（ ）A.车辆购置税 B.消费税C.关税 D.增值税2.下列属于中央与地方共享税的有（ ）A.消费税 B.增值税C.企业所得税 D.房产税3.下列税种中属于流转税有（ ）A.增值税 B.消费税C.营业税 D.关税4.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）A.国家税务总局 B.财政部C.国家工商行政管理总局 D.海关总署5.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.企业开业初期、生产经营尚未正规的C.企业财务会计管理人员严重不足的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的6.下列属于强制执行措施的有（ ）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款7.发票的使用要求包括（ ）A.不得转借、转让或代开发票 B.未经批准，不得拆本使用发票C.不得扩大专业发票使用范围 D.禁止倒买、倒卖发票8.下列销售，属于征收增值税的有（ ）A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.批发企业销售货物并实行送货上门C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.电信部门自己销售移动电话并为客户提供服务9.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）A.因自然灾害毁损的库存商品 B.用于饮食服务业购进的农产品C.外购生产用原料所支付的运费 D.接受捐赠的原材料10.下列适用13%低税率的有（ ）A.销售农机 B.销售自来水 C.销售饲料 D.销售电力三、判断（对打“√”，错打“×”，并填在题干后面的括号内。每小题1分，共10分）1.我国增值税税款普遍包含在商品价款中，这表明增值税是价内税。（ ）2.判断一种财政收入形式是不是税收，不在于它的名称是什么，主要看它是否同时具有税收“三性”。 （ ）3.按税收与价格的关系，税收可分为从价税和从量税。（ ）4.当课税对象数额超过起征点时，只须就超过起征点的差额部分计缴税款。（ ）5.不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人都应按规定向税务机关办理税务登记。（ ）6.享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（ ）7.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税的义务行为的，可以责成纳税人提供纳税担保。（ ）8.增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。（ ）9.凡随同销售货物或提供劳务向购买方收取的一切价外费用，无论会计如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（ ）10.增值税纳税人为销售货物而出租或出售包装物收取的押金，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（ ）四、计算（列出计算公式和步骤。每小题10分，共40分）1.某商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下购销业务：（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得不含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。试计算该商场2009年3月应缴纳的增值税。2.某企业为增值税一般纳税人。2009年2月发生以下经济业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款70万元，原材料已验收入库；（2）支付入库材料的运输费用3万元，已取得运输部门开具的运输单据；（3）销售产品开具的增值税专用发票注明价款600万元；（4）企业采取以旧换新方式向消费者销售产品，取得现金收入30万元，旧货折价5.1万元；（5）购进商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，货已验收入库；（6）将自产的产品给股东分红，同类产品销售额为20万元（不含税）。该企业购进货物取得的专用发票当月均已通过认证。试计算该企业2月份的增值税应纳税额。3.东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元；（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续；（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元； （4）销售家具一批，取得销售额（含税）93.6万元。该公司期初增值税进项税余额为0.8万元，取得的专用发票均已通过认证。试计算该公司2月份的增值税税额。4.某工业企业为增值税一般纳税人。2009年3月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元和3.91万元，已验收入库；另支付运费3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元和1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为60万元；（5）将本月外购的20吨钢材和库存的同价钢材20吨移送本企业扩建厂房。期初留抵进项税额为0.4万元。本月取得的增值税专用发票均已通过认证。试计算该企业3月份应纳增值税税额。