中级会计金融工具例题讲解

您好，此题解题思路如下：首先，计算14年末摊余成本。13年末摊余成本：1000+[1000*10%（实际确认的投资收益）-59（应收利息）](利息调整额）=1041万元14年末摊余成本：1041+1041*10%-59=1086万元（此题保留到整数位，尾数省略）因为提前收回部分本金，摊余成本改变，因为会计上不改变实际利率，故需要调整现有的账面余额，而余额以未来收回的现金流现值确认。（此题均保留到小数位）15年末收回[625+59（15年整年利息）]/(1+10%)+30（本金剩一半，利息减半）/（1+10）^2+(625+30)/(1+10）^3=1139万元1086和1139之间的差额53万元，就是需要调增的债权投资账面价值。

你这个应该是讲的长期股权投资，最初的10%股权，不能形成长期股权投资，如果是做会计分录的话：借：可供出售金融资产-成本 9000000贷：银行存款 9000000

以下为详细计算过程，分为四个答题：

第一题：

1、购入债券的分录：

借：持有至到期投资--成本  50

持有至到期投资--利息调整  2.673

贷：银行存款  52.673

2、以下为采用实际利率法编制债券收入与摊余成本计算表：

年份   年初摊余成本   利息     投资收益   年末摊余成本

2007    52.673           4         3.160      52.673-（4-3.160）=51.833

2008    51.833           4         3.110      51.833-（4-3.110）=50.943

2009    50.943           4         3.057      50.943-（4-3.057）=50

3、以下为各年年末确认债券利息收入的分录：

2007年末

（1）借：持有至到期投资--应计利息   4

贷：投资收益  3.160

持有至到期投资--利息调整  0.84

（2）借：银行存款  4

贷：持有至到期投资--应计利息  4

2008年末

（1）借：持有至到期投资--应计利息  4

贷：投资收益    3.110

持有至到期投资--利息调整  0.890

（2）借：银行存款  4

贷：持有至到期投资--应计利息  4

2009年末

借：持有至到期投资--应计利息  4

贷：投资收益  3.110

持有至到期投资--利息调整  0.890

4、债券到期收回本金和最后一期利息的分录：

借：银行存款  54

贷：持有至到期投资--应计利息  4

持有至到期投资--成本  50

第二题：

1、购入股票：

借：可供出售金融资产---成本  12100

贷：银行存款  12100

2、宣告发放现金股利：

借：应收股利  500

贷：投资收益  500

3、收到现金股利：

借：银行存款  500

贷：应收股利  500

4、市价变动：

借：其他综合收益  10500

贷：其他权益工具投资-公允价值变动  10500

5、出售股票：

借：银行存款  13000

贷：可供出售金融资产  13000

第三题：

1、购入债券的分录：

借：持有至到期投资--成本  50

持有至到期投资--利息调整  2.673

贷：银行存款  52.673

2、以下为采用实际利率法编制债券收入与摊余成本计算表：

年份   年初摊余成本   利息     投资收益   年末摊余成本

2007    52.673           4         3.160      52.673-（4-3.160）=51.833

2008    51.833           4         3.110      51.833-（4-3.110）=50.943

2009    50.943           4         3.057      50.943-（4-3.057）=50

3、以下为各年年末确认债券利息收入的分录：

2007年末

（1）借：持有至到期投资--应计利息  4

贷：投资收益  3.160

持有至到期投资--利息调整  0.84

（2）借：银行存款  4

贷：持有至到期投资--应计利息  4

2008年末

（1）借：持有至到期投资--应计利息  4

贷：投资收益  3.110

持有至到期投资--利息调整  0.890

（2）借：银行存款  4

贷：持有至到期投资--应计利息  4

2009年末

（3）借：持有至到期投资--应计利息  4

贷：投资收益   3.110

持有至到期投资--利息调整   0.890

（4）债券到期收回本金和最后一期利息的分录：

借：银行存款  54

贷：持有至到期投资--应计利息  4

持有至到期投资--成本  50

第四题：

1、借：交易性金融资产——成本  85000

投资收益  800

贷：银行存款  85800

2、借：应收股利  1000

贷：投资收益  1000

3、借：银行存款  1000

贷：应收股利  1000

4、借：公允价值变动损益  1000

贷：交易性金融资产——公变  1000

5、借：银行存款  86000

交易性金融资产——公变  1000

贷：交易性金融资产——成本  85000

投资收益  1000

扩展资料：

财务会计是企业会计的一个分支。

财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。

财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。