特许权使用会计

交纳的税金

借：其他应收款-代扣代交税款

贷：银行存款

支付的技术使用费（需扣下代交的税款）

借：预付账款

贷：银行存款

收到技术使用费发票后

借：管理费用

贷：预付账款

贷：其他应收款-代扣代交税款

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（一）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（三）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（四）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

扩展文件； 《会计资料大全》

1.征税范围(1)一般规定特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。【提示】提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得(出版、发表)转让上述相关权利行为，也应按“特许权使用费所得”计征个人所得税;但是此税目不包括土地使用权转让。(2)特殊规定①对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。②个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。2.计征方法：按次计征(1)以“一项”特许权的“一次”许可使用所取得的收入为一次。(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。3.税率税率：基本税率为20%4.应纳税额的计算(1)每次收入不超过4000元的应纳税额=(每次收入额-800)×20%(2)每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

交纳的税金借：其他应收款-代扣代交税款 贷：银行存款支付的技术使用费（需扣下代交的税款）借：预付帐款 贷：银行存款收到技术使用费发票后借：管理费用 贷：预付帐款 其他应收款-代扣代交税款

1、会计规定会计准则规定使用费收入应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认。不同的使用费收入，收费时间和收费方法不同，有一次性收回一笔固定金额的情况，如一次收取若干年的场地使用费；有在协议规定的有效期内分期等额收回的情况，如合同规定在使用期内每期收取一笔固定的金额；还有分期不等额收回的情况，如合同规定按资产使用每期销售额的百分比收取使用费等。如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次性完成，一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同规定分期支付使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。2、税法规定《所得税实施条例》第二十条规定，特许权使用费收入应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现。这也是权责发生制的例外情形。