交城城建税的会计分录

关于城建税会计分录

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税，接下来就由我带来城建税会计分录，希望对你有所帮助！

城建税的计提和缴税的会计分录:

1、城建税是根据实际缴纳的增值税、营业税、消费税计算缴纳。

2、城建税的税率

(1)纳税人所在地为市区的，为7%

(2)纳税人所在地为县城、镇的，为5%

(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，为1%

3、计算公式：

应交城建税=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)*适用税率

4、会计分录

(1)提取时

借：主营业务税金附加

贷：应交税金--城建税

(2)结转时

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(3)上缴时

借：应交税金--城建税

贷：银行存款等

城建税的会计处理问题

现行的城市维护建设税仍是以“三税”(增值税、消费税、营业税)为计税依据的。但在现行的'工业企业会计制度中对城建税的会计处理方面，只是笼统地规定列入“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”等科目。这里，没有考虑到计税依据中的“增值税”的特殊性，因它已从过去的价内税改变为价外税。因而，如何区分主营业务、其他业务，以及处置部分固定资产的增值税，进而引起的城建税问题，在会计核算上是不明确的。

例如，某化工厂(一般纳税人)1999年7月份发生下列相关部分经济业务：销售商品产品收入价款210，000元，增值税35，700元，销售某化工原材料收入价款10，000元，增值税1，700元;购进化工原材料价款200，000元，增值税进项税额34，000元。并假定全部款项均已清讫;增值税率均为17%;城建税率为7%.本期未发生消费税和营业税应税业务。

显然，该企业当期应交增值税额为：

[(35，700+1，700)-34，000]=3，400(元)

应交城建税额为：3，400*7%=238(元)

但是，如何据此进行计交城建税的会计核算?因为销售材料是通过 “其他业务收入”科目核算，显然其应交城建税按现在通常做法理应通过“其他业务支出”科目核算。问题是，如何分清销售产品和销售材料分别应负担多少城建税?比如说，销售材料应交的城建税能否这样计算：

1，700*7%=119(元)这样计算当然不行。因为城建税的计税依据是应交增值税额 (即3，400元)，而非增值税销项税额。

那么，可否按销售产品和销售材料两者的比例来分担确定?实践中由于种种情况而无法计算。

笔者建议对现行做法作如下明确规定：

计交城建税应以“三税”为计税依据。其中，因存在“应交增值税额”并以此为依据而计交的城建税，在会计核算中，一律计入“产品销售税金及附加”科目;以其余两种计税依据计交的城建税，则视其情况分别通过“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目核算。

1、缴纳上月的增值税的会计分录：

借：应交税费/应交增值税/已交税金

贷：银行存款

2、缴纳所得税的会计分录：

借：企业所得税

贷：银行存款

3、缴纳城建税、教育费附加等会计分录：

借：应交税费/应交城建税

应交税费/应交教育费附加

贷：银行存款

企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

扩展资料：

应交税费核算规定如下：

①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税（注意：营改增后印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税（简称土地使用税）计入税金及附加科目核算，不再计入管理费用）等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。

借：管理费用

贷：应交税费-

根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。

借：税金及附加

贷：应交税费-

③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

参考资料来源：百度百科-应交税费

缴纳上月应交所得税、城建税、教育费附加做会计分录的方法：

借：应缴税费--未交增值税，应缴税费--城建税，应缴税费--教育费附加。

贷：银行存款。

销售返利形式：

为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套具10套。

2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款。

3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

销售返利处理：

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。