1、计提时：借：管理费用 当月计提数贷：应付职工薪酬——职工教育经费 当月计提数2、发生时：借：应付职工薪酬——职工教育经费应交税费——待认证进项税额贷：银行存款3、认证通过增值税专用发票时 借：应交税费——应交增值税（进项税额 ）贷：应交税费——待认证进项税额2、税法规定：2.1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【可以递延】实际支出部分。2.2、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号）：经国务院批准，现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：1、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、本通知所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。3、本通知自2015年1月1日起执行。2.3、财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委人事部 劳动保障部 国务院国资委国家税务总局 全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号）：为认真落实《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》（国发〔2005〕35号，以下简称《决定》）、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发〈关于进一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》（中办发〔2006〕15号，以下简称《意见》）….
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