建造会计分录

一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款应缴税费-应缴增值税-销项税2、工程完工结算时借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等借或贷：本年利润二、成本的核算1.发生的合同成本借：工程施工—合同成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.发生的材料费用借：管理费用/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.支付人工费借：工程施工--人工费贷：现金（或应付工资等）4.发生的机械费用借：工程施工--机械使用费应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款（或累计折旧等）5.发生的其他直接费借：工程施工--其他直接费贷：银行存款（或现金等）6.月末确认收入和成本借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）工程施工——合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时借：工程结算（按账面累计余额）贷：工程施工三、税金核算1.月末结转增值税借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按2%预缴）应交税费-未交增值税（一般计税）2.下月缴纳增值税借：应交税费-未交增值税（一般计税）贷：银行存款3.某项目同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加（也可以做到明细某某税）贷：应交税费——城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费——教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费——城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费——教育附加税贷：银行存款扩展资料会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。参考资料：搜狗百科-会计分录

一、生产费用的归集与分配（一）人工费1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工资、奖金在月度进行分配。贷：2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核算对象进行分配。3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企业选定的分配方法计入成本核算对象。4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行分配。5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与非生产用工,区别不同单位工程的用工。6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。以上属于人工费列支费用分录如下：借：工程施工-合同成本-直接人工费应付人工费或劳务费 贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司 借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司 用支票支付人工费或劳务费贷：内部银行-内部银行存款 （二）材料费.1．直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。.2．由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,在报告期进行分配。.3．周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行分配5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与工程进度一致。6．结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。7．已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,应做假退料处理。8．工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。9．周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。（1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额（2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数（3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数（4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存余额。（5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。10．凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价方法一经确定不得随意变更。以上属于材料费列支费用分录如下：1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下： （1）应付材料费借：原材料-主要材料-钢材 原材料-主要材料-木材原材料-主要材料-地材原材料 -结构件-混凝土构件原材料 -结构件-木构件原材料 -结构件-金属构件贷：应付账款-应付购货款-某某单位 （2）月底耗料借：工程施工-合同成本-直接材料费贷：原材料-主要材料-钢材原材料-主要材料-木材原材料-主要材料-地材原材料 -结构件-混凝土构件原材料 -结构件-木构件原材料 -结构件-金属构件 （3）应付周转材料租赁费借：工程施工-合同成本-直接材料费贷：应付账款-应付租赁费-某某单位 （4）应付周转材料借：周转材料-在用周转材料-木模板 周转材料-在用周转材料-钢模板周转材料-在用周转材料-安全网周转材料-在用周转材料-脚手架木贷：应付账款-应付购货款-某某单位（5）摊销周转列成本 借：工程施工-合同成本-直接材料费 贷：周转材料-周转材料摊销-木模板周转材料-周转材料摊销-钢模板周转材料-在用周转材料-安全网周转材料-在用周转材料-脚手架木 2、用支票支付材料费会计分录如下：（1）支付材料费借：应付账款 -应付购货款-某某单位贷：内部银行-内部银行存款（2）支付周转材料租赁费借：应付账款 -应付租赁费-某某单位贷：内部银行-内部银行存款（3）支付周转材料费 借：应付账款 -应付购货款-某某单位贷：内部银行-内部银行存款 （三）机械费1． 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：应付机械租赁费借：工程结算-合同成本-机械使用费贷：应付账款-应付租赁费-某某单位 （2）用支票支付机械费会计分录如下：支付机械租赁费借：应付账款-应付租赁费-某某单位贷：内部银行-内部银行存款 2．生产工具使用费,采用租赁方式的，按实际支付的租赁费计入成本。自有生产工具可采用以下摊销方法计入成本：（1）一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。 低值易耗品摊销会计分录如下：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具（2）五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时补提摊销50%。 大型工具摊销会计分录如下： 借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具（3）为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。 专用工具摊销会计分录如下：借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具 5．属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目，按实际结

感觉都差不过 就是把“主营业务收入”改成“工程结算收入”

1、企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，

借：工程物资——专用材料

——专用设备

贷：银行存款/应付账款/应付票据

2、工程领用工程物资时，

借：在建工程

贷：工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，

借：工程物资——专用材料等

贷：在建工程

3、企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

4、以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

5、将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

6、与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

应付账款

7、企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

8、基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）

（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）

9、基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程），

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）

（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）

扩展资料：

会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

会计分录不同于记账凭证：

记账凭证要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。

建筑业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借：预收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：工程结算收贷：本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借：工程施工--合同成本－材料费贷：银行存款（或库存材料等）2、支付人工费借：工程施工--合同成本－人工费贷：现金（或应付职工薪酬等）3、发生的机械费用借：工程施工--合同成本－机械使用费贷：银行存款（）4、发生的其他间接费用借：工程施工--间接费用贷：银行存款（或现金等