会计不相容岗位分离

日常业务中不相容职务分离控制 分离原则 不相容职务 不得由一人办理货币资金业务的全过程 （1）会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作； (2）会计职务与审计职务分离； （3）支票保管职务与印章保管职务分离； （4）支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任； （5）银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章 不得由同一部门或个人办理合同业务的全过程 （1）合同签署（或委托签署）职务与条款订立职务分离； （2）条款订立职务与法律顾问职务分离； （3）合同谈判职务与合同定价职务分离； （4）合同履行职务与收付款职务分离； （5）合同审计职务与上述职务分离 不得由同一部门或个人办理固定资产采购业务的全过程 （1）批准采购职务与采购经办职务分离； （2）询价定价职务与确定供应商职务分离； （3）采购职务与验收职务分离； （4）付款审批职务与付款执行职务分离； （5）采购职务、入库登记职务、会计记录职务分离 不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程 （1）投资计划的编制职务与投资的审批职务分离； （2）投资业务的操作职务与会计记录职务分离； (3）有价证券的保管职务与会计记录职务分离； （4）投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离 直系亲属“回避” （1）企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管职务； (2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本企业会计机构中担任出纳职务； （3）纪委委员的直系亲属不得担任本企业或下属企业的主要领导人职务

不相容岗位分离原则如下：

1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填制原始凭证的人员不能兼任审核人员。

3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计工作。

4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如财会部门的出纳员、保管员与记账员要分离，不能兼任。

5、保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离。

6、执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离，如会计与审计、会计主管与财务总监不能兼任。

不相容职务分离的内容：

不相容职务分离控制是在界定职权范围的基础上，通过将不相容岗位相互分离，也就是通过不相容职务分工,对系统的运作予以制约和监督。其中界定职权范围是指通过建立合理的组织机构，制定明确的岗位责任制和严谨的工作人员守则等方式。

将不同部门、不同岗位、不同人员的权利和义务加以明文确定。而不相容职务分工则是指根据内部牵制的原则,不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工,由两人或两人以上的人员分别予以担任。

不相容职务分工的基本原则为，各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱物分管。不相容职务分工的内容主要有

1、经济业务处理过程的分工

其要点，经济业务的授权及其执行必须分工；经济业务的执行及其审核必须分工；经济业务的执行及其记录必须分工；经济业务的记录及其审核必须分工。

2、财物记录与保管的分工

其要点，财产物资的记录与保管必须分工；财产物资的保管与核对必须分工；总分类账与明细分类账的记录必须分工；总分类账与日记账的记录必须分工。