注册会计师怎么自律起来

如何增强注册会计师的独立性？1.改进审计费用的支付方式；2.规范对会计师事务所的管理，加强对注册会计师的监管；3.加大对注册会计师的培训力度，增强其专业胜任能力。

1、完善公司治理结构，规范制度基础。注册会计师产生的前提条件是财产所有权和经营权的分离。而我国目前国有经济在整个社会经济成分中占主导地位，国家是国有资产的所有者，国有企业依法经营管理国有财产。但国家和企业之间没有真正理顺财产义务关系，存在公司治理结构失衡、人格化主体虚置、责权利不清等弊端，会计师事务所也不是以独立的中间人身份出现，三者之间形成了扭曲的委托――代理关系。由于最终委托人缺位，企业成了注册会计师的实际委托人，注册会计师的审计意见成为顺应经营者要求或应付政府有关部门的工具。2、改革事务所组织形式。注册会计师向广大社会公众负责，这种责任仅靠责任心和职业道德的约束是远远不够的，必须通过制度加以规定。截止1999年，我国绝大多数事务所改制成为有限责任公司形式，而合伙制的事务所不足10%。这种形式过份强调了行业自身的功利性而忽视了社会责任。一旦承担民事责任，事务所民事赔偿能力很难到位。3、实行咨询与审计分业经营。随着经济的发展，注册会计师行业也不断发展，其业务范围也由会计报表审计扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域。世界上许多的会计公司(包括我国的一些大会计师事务所)都实行审计咨询混业经营。这也不可避免地影响到注册会计师的独立性。如从表面上看，安达信的毁灭是由于销毁、修改和安然审计有关的文件而妨碍司法公正，实际上一个重要原因是安达信在其信誉和利益的博弈中更多地偏向了利益一方。对我国注会而言，在各所的管理咨询业务尚未做大之前，借鉴美国做法，实行业务分拆，有助于促进各会计师事务所把精力集中在核心业务――鉴证和税务业务服务、企业财务审计、法律业务上，切实保证注册会计师的独立、客观、公正。4、建立健全政府监督与行业自律相结合的监管模式。从国内外情况看，注会行业一直是一个高度自律的行业。国际“五大”会计公司的丑闻及国内一系列造假案件对注会行业的民间自律为主的监管模式提出了挑战。我国注会事业发展时间较短，整体执业水准和职业道德水平还有待提高，注册会计师协会职能尚不到位，完全自律既难实现又与发展趋势相悖。而如果将监管的权力全部移交给政府，政府无力也不可能对全国几千家事务所的审计质量及其纷繁复杂的市场交易行为进行监督，况且这还有寻租和腐败的危险。政府监督和行业自律相结合，政府主要抓对企业集团、国家大中型骨干企业、上市公司、金融机构等重要企业审计的事务所的质量抽查，按法律法规对违法者予以严惩。协会则以经常性的业务检查为主，通过对典型案件的剖析促使广大注册会计师树立质量意识、风险意识，明确自身法律责任，努力提高执业质量。

注册会计师是一个专业性强、风险极高，组织形式和组织管理有别于公司的特殊行业。截至目前,我国已经形成了6.7万多人的执业注册会计师队伍,行业会员达到14万多人,初步满足了市场对注册会计师职业的需求。虽然在一定程度上促进了我国经济发展的进程，但是随着社会的深入发展，这支注册会计师队伍的执业质量参差不齐，严重缺乏执业信用，综合素质偏低，从业者年龄、知识结构老化等一系列问题愈渐明显，同时会计师事务所多为合伙制的有限责任所，大多不具有一定的规模；从大的方面讲我国的注册会计师行业缺乏与国际会计师行业竟争意识，已经难以适应入世后我国的注册会计师行业的发展。 为了提高行业整体服务水平和执业质量，保护社会公众利益，增强行业的社会心理和权威性，在此对于注册会计师的行业自律问题作一简单探讨应该还是很有必要。 一、行业自律 注册会计师的行业自律，主要包括注册会计师的执业质量和服务水平上。具体的应该包括三个层次： 1、注册会计师个人的自律 这是行业自律的基础，每一个注册会计师学会自己管理自己，自己要求自己，严于律己，培养自觉性，这是受注册会计师的特性和所承担的社会责任所决定的。没有注册会计师的个人自律，就谈不上事务所的自律，更谈不上行业自律。 2、会计师事务所的自律 这是行业自律的保证，会计师事务所的管理相对于行业来说，就是自律 ; 相对于注册会计师来说，又是他律。 3、行业协会的自律 这是行业自律的推动力，作为自律，要培养和教育协会每一个员工，牢固树立全心全意为会员服务的思想，加强协会秘书处自身的管理和建设；作为他律，要深入实际调查研究，建立和完善行业自律监管体制和相关管理制度并保证有效贯彻实施，同时要加强行业培训教育，强化会计师事务所和注册会计师执业质量监管，督促他们严格遵守职业准则，独立、客观、公正地执业，保证执业质量，提高服务水平，保护社会公众的利益。 二 、行业自律监管的现状 我国目前已经初步建立了注册会计师年检制度、会计师事务所执业质量检查制度、业务报备制度、谈话提醒制度、自律惩戒制度、诚信档案制度等一系列注册会计师行业管理制度，极大地推进了行业自律管理体制的发展。但受协会职能调整尤其是协会监管人员的调整影响较大，因此有必要重新认识以加强注册会计师行业自律监管。 但是事实上，自律监管也有缺陷，一是自律监管独立性不够二是威慑力不高。因此在我国注册会计师行业起步晚、发展快、发展不规范，制度性问题较多，执业环境较差的情况下，注册会计师行业的发展，还离不开政府的支持和监管，尤其是在当前注册会计师行业还比较紊乱的情况下，加强政府的监管显得更加必要，以解决自律管理独立性不够、威力不强的问题。 三、对于行业自律的一点建议 根据自律管理和行政管理的优缺点，针对我国注册会计师行业的现状，我们认为应该走一条行业自律管理和行政管理各司其职，相互配合，优势互补、共同发展的注册会计师行业管理之路。具体思路如下： 加强个人自律 扎实行业自律的基础 1、明确注册会计师的职业道德规范 注册会计师的职业道德规范具体包括社会利益高于一切，珍惜声誉坚持原则，敬业乐业淡泊名利，精通业务追求卓越，利害攸关实行回避、尊重客户保守秘密以及质量第一信誉至上等。 2、增强注册会计师执业素质 提高执业人员整体水平 一方面各个事务所应该吸收年轻的注册会计师，调整事务所注册会计师的年龄和人才结构，给事务所注入新的血液，另一方面，加强执业人员的后续教育 ，使其知识不断更新，保持和发展专业技能，不断提高业务能力。为此，会计师事务所应不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种业务的经验，提高其分析能力、处理问题的能力。 3、完善职业道德准则体系 为便于增加职业道德规范可操作性，可以借鉴美国与国际会计师联合会的先进经验，构建我国的职业道德准则体系，具体包括基本准则、具体准则以及行为指南等三个层次。 完善会计师事务所的自律加固行业自律的保障 每一个会计师事务所都应该按照国家和行业的规定，建立和完善内部质量控制体系并严格组织实施; 建立和完善员工教育培训、业绩考核、收益分配等管理制度，规范事务所的管理。作为他律，应该加强对注册会计师和其他员工的培训教育和管理，不断提高他们的专业技术水平和专业胜任能力，督促他们严格遵守职业准则，提高执业质量和服务水平。会计师事务所的自律搞好了，行业自律也就有了充分的保证。 行业协会的自律 增强行业自律的动力 1、完成行业协会的真正独立 要求明确界定协会和财政部门的职权。财政部门将更多的精力用于对行业重大违法违纪案件的处理和罚款，以增强注册会计师处罚的威慑力、增加注册会计师造假的成本；制定行业政策和法规；监督和指导行业协会的工作；为注册会计师执业营造良好的执业环境等等，而把日常的监管工作交由行业协会处理。 财政部门对协会进行监督、指导。财政部门与注册会计师协会之间并没有行政隶属关系，不能将协会作为其下属单位进行管理。因此，必须在相关法规制度中予以明确，以彻底切断注册会计师协会和财政部门的隶属关系，使注册会计师协会真正成为行业自律性组织。 2、健全协会内部治理结构 建立会员大会、理事会、秘书处三者相互制衡的内部治理结构。会员大会是行业的最高权力机构，理事会是会员大会的执行机构，秘书处是协会工作的管理机构，三者的职权应该划分清楚，在实际履行其职能时，不能有错位、越位的行为。 （四）进一步建设和完善好行业自律监管体制 要建设和完善好行业自律监管体制还需要以下工作作为保障。一是行业法制建设。这是行业自律监管体制建设的法制支持。二是协会秘书处的建设。这是行业自律监管体制建设的组织基础。同时还要夯实行业自律监管体制建设的基础，必须完善注册会计师考试制度。此外，要通过建立和完善会计师事务所业务报备制度，使行业协会了解掌握各个事务所的执业情况，便于行业协会有的放矢地检查、督促，帮助会计师事务所、注册会计师提高执业质量和服务水平。 总之，行业自律监管是行业健康发展的重要保证，是提高行业公信力的重要手段。这三个层次的自律，其实质是自律和他律的辩证统一，相对于行业之外来说，都是行业自律。把三个层次的自律都做好了，推动行业诚信建设就不是一句空话。