代购税收规定和会计处理

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。二、根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]第026号（已失效）规定：五、关于代购货物征税问题代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。实践中，不少企业把代购当代垫，业务不做税务处理，产生较大的税务风险！！

税务问题:财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定，“代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交委托方；（三）受托方按照销货方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。如果你公司的代购行为同时符合上述三个条件，则对取得的手续费按照服务代理业缴纳5%的营业税，如不能同时满足上述三个条件，则应按照商品销售缴纳增值税。账务处理:(1)按照销售商品进行处理(你单位需要给委托代购单位另外开具发票而不是将销售方的发票转交)购买代购商品,取得增值税专用发票,并验收入库支付货款借:库存商品应交税金---应交增值税(进项税额)(需要认证通过)贷:银行存款销售商品,开具专用发票并收到货款借:银行存款贷:其他业务收入--材料销售应交税金---应交增值税(销项税额)2\差价按照取得手续费用缴纳营业税处理收到代购款

存钱：借：银行存款10万贷：其他应付款10万购材料：借：原材料10万贷：银行存款10万最后还款：借：其他应付款10万贷：银行存款10万

税务问题:财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定，“代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交委托方；（三）受托方按照销货方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。如果你公司的代购行为同时符合上述三个条件，则对取得的手续费按照服务代理业缴纳5%的营业税，如不能同时满足上述三个条件，则应按照商品销售缴纳增值税。账务处理:(1)按照销售商品进行处理(你单位需要给委托代购单位另外开具发票而不是将销售方的发票转交)购买代购商品,取得增值税专用发票,并验收入库支付货款借:库存商品 应交税金---应交增值税(进项税额)(需要认证通过) 贷:银行存款销售商品,开具专用发票并收到货款借:银行存款 贷:其他业务收入--材料销售 应交税金---应交增值税(销项税额)2\差价按照取得手续费用缴纳营业税处理收到代购款借:银行存款 贷:预收账款--委托单位(含手续费)收到代购商品支付代收货款确认手续费收入 借:预收账款 贷:银行存款 其他业务收入 --代购手续费到地方税务机关代开服务代理业营业税发票并缴纳营业税及附加 借:其他业务支出 贷:应交税金--应交营业税 应交税金---应交城市维护建设税 其他应交款---应交教育费用附加缴纳税金借:应交税金--应交营业税 应交税金---应交城市维护建设税 其他应交款---应交教育费用附加 贷:银行存款

《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》 （财税字〔1994〕第026号）：五、关于代购货物征税问题     代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。    （一）受托方不垫付资金；    （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；     （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。根据以上规定，只有同时符合三个条件，不交纳增值税。