中级会计有关押金逾期分录

一、没收逾期未退的包装物押金的会计分录如下：借：其他应付款——包装物押金 贷：营业外收入（扣除应缴税金后的净额） 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税（包装应缴消费税货物的）注：应交增值税=【押金/（1+包装货物的增值税率）】*包装货物适用的增值税率 应交消费税=【押金/（1+包装货物的增值税率）】*包装货物适用的消费税率二、解释1、没收逾期未退的押金不属于企业日常经营活动取得的收入，比照无法收回的应付账款处理，计入“营业外收入”2、税法规定：（1）因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。① “逾期”是指按合同约定实际逾期或以l 年为期限。② 包装物押金是含税收入，在并人销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。（2）因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。

1、没收逾期未收回包装物的押金的账务处理是：借：其他应付款-包装物押金贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税2、出租包装物押金是由出租方向承租方出租包装物收取的押金，不同于租金，押金是在该出租活动结束时应返还给承租方的。应通过“其他应付款”科目核算。当合同逾期时，没收押金，此时贷方为“其他业务收入”和“应交税金--应交增值税”；借方为“其他应付款”；金额为押金金额。