1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;
2)对胜任能力的重视;
3)治理层的参与程度;
4)管理层的理念和经营风格;
5)组织结构;
6)职权与责任的分配;
7)人力资源政策与实务。
1、控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
2、在评价控制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
3、影响控制环境的因素是多方面的。一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会。股东会从资产所有者的角度做出重大决策,监督经营者的经营,有效地防止资产流失。同时,所有权与经营权分离,有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理;董事会和经营管理机构的分设,有利于企业的科学化的管理和经营。董事会是公司内部控制系统的核心。