注册会计师证书处罚

第一章总则第一条为了加强注册会计师行业管理，充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，促进经济和社会健康有序发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》以及有关法律、行政法规的基本原则，结合深圳经济特区（以下简称特区）实际，制定本条例。第二条特区内注册会计师、会计师事务所的执业活动以及行政管理，适用本条例。深圳市注册会计师协会（以下简称市注册会计师协会）对会员的监督、管理和服务，适用本条例。第三条市财政部门是深圳市注册会计师行业的主管部门，依法对注册会计师、会计师事务所和市注册会计师协会进行监督、管理。市注册会计师协会是依法设立的注册会计师行业自律组织，依照法律、法规和章程对注册会计师和会计师事务所进行监督、管理和服务。第四条注册会计师行业实行执业注册和会员登记管理制度。第五条注册会计师和会计师事务所执行业务，应当独立、客观、公正，遵守法律、法规的规定，诚信为本，恪守执业准则和职业道德规范。注册会计师和会计师事务所依法执行业务，受法律保护，任何组织和个人不得非法干预。市注册会计师协会应当在中国共产党深圳市注册会计师行业委员会的领导下，坚持改革创新、规范管理、健康发展、高效服务的原则，促进注册会计师行业发展壮大。第二章注册会计师第六条注册会计师是依法取得中国注册会计师证书，并在会计师事务所执业，利用专业知识和技能，为社会提供服务的专业人员。第七条下列业务应当由注册会计师承办，但是单位内部审计和国家机关依法开展的审计活动除外：（一）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关报告；（四）法律、法规规定的其他应当由注册会计师承办的鉴证业务。注册会计师依法出具的上述报告，具有法定证明效力。禁止非注册会计师冒用注册会计师的姓名或者以注册会计师的名义从事有关活动。任何组织或者个人不得委托非注册会计师或者被暂停执业的注册会计师从事注册会计师法定业务。第八条注册会计师可以办理下列业务：（一）会计咨询、会计服务和会计培训；（二）代理企业注册登记、年度检验和秘书服务；（三）税务代理，出具税务报表；（四）财务、税务、投资等方面的咨询服务；（五）其他相关业务。法律、法规另有规定的，从其规定。第九条参加全国注册会计师资格考试成绩合格或者经依法认定、考核具有注册会计师资格，年龄在七十周岁以下，并在会计师事务所专职从事审计业务二年以上的，可以向市注册会计师协会申请执业注册成为注册会计师。市注册会计师协会应当将准予执业注册的人员名单报市财政部门、财政部和中国注册会计师协会备案。第十条注册申请人申请执业注册，应当通过所在的会计师事务所向市注册会计师协会提交下列材料：（一）注册会计师注册申请表；（二）注册会计师资格考试全科合格证书或者依法认定的注册会计师资格证明复印件；（三）会计师事务所出具的专职从事审计业务二年以上并且无不良记录的证明；（四）所在会计师事务所的聘用合同复印件；（五）有效身份证明复印件。市注册会计师协会受理前款材料复印件时，应当核对原件。第十一条市注册会计师协会受理执业注册申请后，应当在六十日内决定是否准予执业注册。准予执业注册的，由市注册会计师协会发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》（以下简称注册会计师证书）。不予执业注册的，应当自作出决定之日起十日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以自收到通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。第十二条执业注册申请人有下列情形之一的，市注册会计师协会不予执业注册，已注册的撤销注册：（一）不具有完全民事行为能力；（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止未满五年；（三）因经济违法行为受行政处罚或者撤职以上处分未满三年；（四）受吊销注册会计师证书处罚未满五年；（五）违反注册规定，提供虚假材料；（六）不在会计师事务所专职执业的；（七）自行停止注册会计师业务满一年；（八）年龄超过七十周岁；（九）法律、法规规定的其他情形。被撤销注册的当事人有异议的，可以自知道被撤销执业注册之日起六十日内向市财政部门申请复议。被撤销注册的当事人在本条第一款所列情形消除之后，可以重新申请执业注册，但是应当符合本条例第九条、第十条的有关规定。

第一章总则第一条为加强注册会计师管理，规范注册会计师执业行为，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关法律、法规规定，结合本省实际，制定本条例。第二条在本省执法的注册会计师，会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）必须遵守本条例。第三条省注册会计师协会是由省内注册会计师依法组成的对注册会计师进行管理的社会团体。第四条省财政、审计部门依法对注册会计师、事务所和省注册会计师协会进行监督、指导。第五条注册会计师和事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。第二章注册会计师第六条注册会计师是依法取得中国注册会计师证书并接受委托从事独立审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师名义从事有关活动。第七条参加注册会计师全国统一考试成绩合格或者已经取得中国注册会计师协会非执业会员资格的人员，从事独立审计业务2年以上的，可以由所在事务所按照规定履行注册会计师申报手续，向省注册会计师协会申请注册，经注册后成为中国注册会计师。第八条申请注册会计师的，应当由所在事务所向省注册会计师协会提交下列资料：（一）《中华人民共和国注册会计师申请表》；（二）注册会计师全国统一考试全科合格证书或者中国注册会计师协会非执业会员资格证书；（三）学历、简历、专业技术职称证明；（四）从事2年以上独立审计业务的证明及业务总结；（五）所在事务所出具的工作证明及鉴定。第九条省注册会计师协会自受理之日起30日内决定注册或者不予注册。准予注册的发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》。第十条已经成为注册会计师的或者申请注册会计师的，有下列情形之一者，撤销其注册或者不予注册；（一）不具有完全民事行为能力的；（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日未满5年的；（三）在财务、会计、审计和其他管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日未满2年的；（四）受吊销注册会计师证书处罚未满5年的；（五）伪造注册申报手续，提供虚假材料的；（六）自行停止执行注册会计师业务满1年的；（七）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。被撤销注册或者不予注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册或者不予注册通知之日起15日内向省财政部门申请复议。第十一条注册会计师执行业务必须加入事务所。第十二条注册会计师办理转所手续，按照省注册会计师协会有关规定执行。第十三条注册会计师承办下列审计业务；（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关的报告；（四）法律、法规规定的其他审计业务。第十四条注册会计师可以办理下列业务：（一）设计企业会计制度，培训会计人员，担任会计顾问；（二）代理记帐，依法代理纳税申报；（三）按照国有资产评估的有关规定，承办资产评估业务；（四）提供会计、投资等咨询服务业务，编制可行性研究报告；（五）代办申请注册登记，协助拟定经济合同、章程和其他经济文件；（六）其他的会计咨询服务业务。第十五条注册会计师应当接受省注册会议师协会的年度检验，检验合格者方可继续执业。第三章事务所第十六条事务所是依照法律、法规规定批准设立并承办注册会计师业务的机构。依法批准设立的事务所，为注册会计师协会的团体会员。事务所的组织形式为合伙事务所和负有限责任的事务所。合伙事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担无限连带责任。负有限责任的事务所，以其全部资产对其债务承担责任。第十七条申请设立合伙事务所的合伙人，应当符合下列条件：（一）中国公民；（二）在申请注册所在地连续居住1年以上；（三）不在其他单位从事工作；（四）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，并有5年以上在事务所从事独立审计业务经历的证明；（五）审批机关规定的其他条件。

注册会计师被吊销证书，可以在处罚期限过后，重新进行注册会计师证书的考试和执业、非执业会员的申请。根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的，受理申请的注册会计师协会不予注册。吊销注册会计师资格证书是指因被许可人在从事许可事项的活动中存在严重违法情形，行政机关作出剥夺其从事许可事项资格的行政行为。注册会计师违反法律相关规定且情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。