吉大中级会计离线作业

1（1）借：原材料-A材料 10 300应缴税金-应缴增值税-进项税 1 700贷：银行存款 12 000（2）借：原材料-B材料 38 400-C材料 63 600应缴税金-应缴增值税-进项税 17 170贷：应付账款 119170（3）借：原材料-A材料 5000应缴税金-应缴增值税-进项税 850贷：预付账款 3000应付账款 28507月14日 付清余款 借：应付账款 2850贷： 银行存款 2850（4）借：材料采购 10000贷：应付票据 10000入库时 借：原材料 10000贷：材料采购 10000(材料运输途中的合理损耗，计入采购成本）（5） 借：原材料-C材料 18000待处理财产损益 4500贷：银行存款 22500（6） 借：在途物资 4500贷：待处理财产损益 4500（7） 借：原材料（暂估） 24000贷：应付账款 24000

《中级财务会计（一）》单元作业题（3）习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。答：采用权益法：（单位：万元）（1）2008年初借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000（2）2008年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）调整后的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）确定投资收益的账务处理借：长期股权投资——损益调整 425 贷：投资收益 425（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200贷：长期股权投资——损益调整 200（4）收到现金股利时借：银行存款 200 贷：应收股利 200成本法：（1）借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000 （2）借：应收股利 2 00 贷：投资收益 200（3）借：银行存款 200 贷：应收股利 200习 题 二一、目的 练习持有至到期投资的核算。二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率6％，其时的市场利率为4％，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。利息收入计算表 单位：万元期数 应收利息①＝面值×3% 实际利息收入②＝上期⑤×2% 溢价摊销额③＝①－② 未摊销溢价④＝上期④－③ 债券摊余成本⑤＝面值+④或=上期⑤－③ 89808 10898081 30000 21796 8204 81604 10816042 30000 21632 8368 73236 10732363 30000 21465 8535 64701 10647014 30000 21294 8706 55995 10559955 30000 21120 8880 47115 10471156 30000 20942 9058 38057 10380577 30000 20761 9239 28818 10288188 30000 20576 9424 19394 10193949 30000 20388 9612 9782 100978210 30000 20218 9782 0 1000000合计 300000 210192 89808 习 题 三1．会计上如何划分各项证券投资？答：会计上将证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。也就是说，管理当局并没有明确的打算持有这些金融资产到某个预定的到期日。持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。长期股票投资是通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。2．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？答：两者会计处理的区别在于：①购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。②持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值，但对公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积。③持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。《中级财务会计（一）》单元作业题（4）习 题 一一、目的 练习固定资产折旧额的计算。二、资料 2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17％。设备预计使用5年，预计净残值4000元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1．设备交付使用时的原价；2．采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3．采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个数整数）。答：1、设备交付使用时的原价=400000+68000+9000+1000+170=478170（元）2、平均年限法计算年折旧额=（478170－4000）/5=94834（元）3、（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%2009年年折旧额=478170×40%=191268（元）2010年年折旧额=（478170-191268）×40%=114761（元）2011年年折旧额=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元）2012、2013各年折旧额=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元） （2）年数总和法 2009年年折旧额=（478170－4000）×5/15=158057(元)2010年年折旧额=（478170－4000）×4/15=126445 (元)2011年年折旧额=（478170－4000）×3/15=94834(元)2012年年折旧额=（478170－4000）×2/15=63223(元)2013年年折旧额=（478170－4000）×1/15=31611 (元)习 题 二一、目的 练习无形资产的核算。二、资料2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可收回金额为260万元。H公司对无形资产的摊销全部采用直线法。三、要求 对上项非专利技术，H公司2007～2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。答：由于最初不能确定该项无形资产的预期利益实现的年限，所以确认为使用寿命不确认的无形资产，应每年年末进行减值测试，对其进行核算：所以2007年和2008年其核算为计提减值准备：2007年末，可收回金额为320万元，大于其账面价值，没有发生减值，因而，对其不作账务处理。账面价值仍为300万元。2008年末，其可收回金额为290万元，小于其账面价值，发生了减值，应计提的减值额=300-290=10万元。计提减值准备后，其账面价值为290，会计处理如下：借：资产减值损失 10 贷：无形资产减值准备 102009年初其确定为有限寿命了（4年），则每年应摊销额=290/4=72.5万元。2009年度计提摊销额的会计处理：借：管理费用（或制造费用等） 72.5 贷：累计摊销 72.5此时其账面价值=290-72.5=217.5万元并进行减值测试，可收回金额大于其账面价值，没有减值。不作处理。2010年继续计提摊销：借：管理费用（或制造费用等） 72.5 贷：累计摊销 72.5习 题 三 1．什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产的后续计量可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式。对投资性房地产后续计量的优选模式是成本模式，而公允价值模式须满足特定条件时方可选择。 采用公允价值模式计量投资性房地产，应当具备两个条件：(1)有活跃的房地产交易市场；(2)同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息能够从房地产交易市场上取得。另外，如果企业原先按公允价值计量某一投资性房地产，即使可比的市场交易变得不经常发生或市场价格变得不易取得，在该项投资性房地产处置或者变为自用，或企业为以后在正常经营过程中销售而开发之前，仍应一直按公允价值计量。2．企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答： ①根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。

2.某公司本月份发生下列购货及付款业务：(1）从东海公司购入乙材料一批，增值税专 用发票汪明价款16 000元，货物增值税进项税额为2 720元，材料己运达企业，并己验收入库，但款项尚未支付。(2）企业用银行存款偿还前欠东海公司的货款18 720元。（3）企业用银行存款支付到期应付票据 37 000元。要求：编制上达业务会计分录。

1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;借：现金 2000贷：银行存款 20002、 用现金支付生产车间办公用品费440元;借：制造费用 440贷：现金 4403、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;借：银行存款 80000贷：应收账款---盛达公司 800004、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;借：应收账款---前进工厂 117000贷：主营业务收入 100000应交税金应交增值税(销项税) 170005、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;借：银行存款 150000贷：应收账款---光明工厂 1500006、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;借：应收票据--大华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 340007、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;借：银行存款 120000贷：应收票据--胜利工厂 1200008、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;借：预付账款--宏达公司 50000贷：银行存款 500009、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;借：原材料甲材料 80000应交税金应交增值税(进项税额) 13600贷：预付账款--宏达公司 50000银行存款 4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;借：其他应收款--张强 800贷：现金 80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;借：管理费用 700现金 100贷：其他应收款--张强 80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料甲材料 500000应交税金应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款科达公司 58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;借：在途物资乙材料 300000应交税金应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款 35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;借：原材料乙材料 300000贷：在途物资乙材料 30000015、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;借：生产成本A产品 400000--B产品 480000制造费用 20000管理费用 5000贷：原材料甲材料 900000--乙材料 500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;借：待摊费用 1200贷：银行存款 120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;借：管理费用 3000制造费用 2000贷：待摊费用 500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付;借：固定资产 100000贷：银行存款 10000019、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;借：管理费用 8000制造费用 12000贷：累计折旧 2000020、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;借：无形资产专利权 240000贷：银行存款 24000021、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。借：管理费用 2000贷：无形资产专利权 2000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;借：银行存款 1000000贷：短期借款工商银行 10000002、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还;借：短期借款中国银行 500000贷：银行存款 5000003、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;借：原材料乙材料 70000应交税金应交增值税(进项税额) 11900贷：应付账款新华公司 819004、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;借：应付账款新华公司 81900贷：银行存款 819005、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;借：银行存款 100000贷：预收账款长江公司 1000006、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;借：预收账款长江公司 175500贷：主营业务收入 150000应交税金应交增值税(销项税额) 255007、 用现金发放本月份职工工资24000元;借：应付工资 24000贷：现金 240008、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;借：生产成本A产品 8000--B产品 10000制造费用 2000管理费用 4000贷：应付工资 240009、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;借：生产成本A产品 1120--B产品 1400制造费用 280管理费用 560贷：应付福利费 336010、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;借：应付福利费 300贷：现金 30011、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;借：财务费用 4000贷：预提费用 400012、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。借：预提费用 10000贷：银行存款 10000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行;借：银行存款 1000000贷：实收资本--国家资本金 10000002、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用;借：固定资产 200000贷：实收资本法人资本金(信达公司) 2000003、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行;借：银行存款 500000贷：资本公积 5000004、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行;借：银行存款 702000贷：主营业务收入 600000应交税金应交增值税(销项税额)1020005、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行;借：银行存款 58500贷：其他业务收入 50000应交税金应交增值税(销项税额)85006、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元;借：主营业务成本 510000贷：库存商品A产品 390000--B产品 1200007、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;借：其他业务支出 30000贷：原材料乙材料 300008、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元;分配率：36720/(8000+10000)=2.04借：生产成本A产品 16320 (8000*2.04)--B产品 20400 (10000*2.04)贷：制造费用 367209、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;借：库存商品A产品 535440贷：生产成本A产品 53544010、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元;借：营业费用 15000贷：银行存款 15000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行;借：银行存款 220000贷：投资收益 2200002、 取得罚款收入3000元，存入银行;借：银行存款 3000贷：营业外收入 30003、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付;借：营业外支出 150000贷：银行存款 1500004、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元;借：主营业务收入 1050000其他业务收入 50000相关文章：1.会计分录练习题及答案2.《基础会计》综合练习题(一)及参考答案3.会计初级职称考试练习题4.成本会计试题及答案5.中级财务会计作业及答案(6-8)6.2008会计职称考试初级会计实务试题及答案